Решение № 2А-2534/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-651/2021~М-86/2021

Дело №2а-2534/2021 21 июля 2021 года

29RS0014-01-2021-000192-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Аксютиной К.А.

при секретаре судебного заседания Бородиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по городу Архангельску) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 877 руб., пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 11 руб. 42 коп., транспортному налогу за 2018 год в размере 4 800 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 89 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ... кадастровый <№>, общей площадью 44,30 кв.м, и в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком налога на имущество. Кроме того, административный ответчик является владельцем транспортных средств <№> года выпуска, VIN <№>, и <№> года выпуска, VIN <№>, и в соответствии с положениями статьи 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплачены указанные налоги, на основании статьи 75 НК РФ ему начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате заявленных к взысканию сумм налога и пени, остались неисполненными, что послужило причиной обращения с данным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, указал, что в ходе рассмотрения дела, задолженность по указанным налогам им погашена.

По определению суда в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, поскольку его явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела №2а-1936/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налоги имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, к которым в соответствии с пп. 6 п. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как указано в пункте 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 361, 363 НК РФ предусмотрено, что конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками - физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статьям 1, 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства: налоговая ставка, умноженная на налоговую базу.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ..., 8, с кадастровой стоимостью 1 527 937 руб., налоговая ставка 0,10%, а также владельцем транспортных средств ... г/н <№>.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество, транспортного налога и в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление <№> от 1 августа 2019 года об уплате за 2018 год налога на имущество в сумме 877 руб., транспортного налога в общем размере 6 900 руб. в срок до 2 декабря 2019 года.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование <№> от 3 февраля 2020 года об уплате транспортного налога в размере 6 900 руб., пени в размере 89 руб. 88 коп., налога на имущество физических лиц в размере 877 руб., пени в размере 11 руб. 42 коп., в срок до 30 марта 2020 года.

Однако требование налогового органа налогоплательщиком не было исполнено в установленный срок, что никем не оспаривается. Доказательств обратного административным ответчиком в силу положений статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Добровольно административным ответчиком имеющаяся недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени не уплачена.

10 июня 2020 года ИФНС России по г.Архангельску обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ломоносовского судебного района города Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 6 900 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 89 руб. 88 коп., налога на имущество физических лиц в размере 877 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 декабря 2020 года в размере 11 руб. 42 коп.

Такой судебный приказ был выдан 11 июня 2020 года, а затем отменен определением мирового судьи от 2 июля 2020 года по заявлению должника.

11 января 2021 года ИФНС России по г.Архангельску направило административное исковое заявление в суд.

Таким образом, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что ИФНС России по г.Архангельску соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам и пени, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога и пени в порядке административного искового производства, предусмотренные статьей 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

В данном случае административный ответчик не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

Вопреки доводам административного ответчика его ссылки об уплате им транспортного налога и налога на имущество за период 2018 года своего подтверждение в судебном заседании не нашли, так как согласно пояснениям административного истца, уплаченный административным ответчиком транспортный налог в размере 6 900 руб. 11 февраля 2021 года, был засчитан в счет уплаты транспортного налога за 2019 год сроком уплаты до 1 декабря 2020 года. Представленная административным истцом квитанция на сумму 964 руб. об уплате недоимки по налогу на имущество содержит ссылку об оплате налога за налоговый период до 1 декабря 2020 года, соответственно, административным истцом была зачтена в счет уплаты налога за 2019 год.

Таким образом, требования ИФНС России по городу Архангельску о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 877 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 11 руб. 42 коп., транспортного налога за 2018 год в размерен 4 800 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 89 руб. 88 коп., подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 877 руб., пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 11 руб. 42 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 800 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 89 руб. 88 коп., всего 5 778 (Пять тысяч семьсот семьдесят восемь) руб. 30 коп. с перечислением взысканных денежных средств на счет банка получателя <№> Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК <№>, ИНН <***>, КПП <№>, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), номер счета получателя 03<№>, КБК для транспортного налога с физических лиц 18<№>, КБК для пеней по транспортному налогу с физических лиц 18<№>, КБК для налога на имущество 18<№>, КБК для пеней по налогу на имущество 18<№>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

К.А. Аксютина