Решение № 2А-3197/2019 2А-3197/2019~М-1481/2019 М-1481/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2А-3197/2019

Дело № 2а-3197/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года г. Тюмень

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе: председательствующего Воробьевой А.П. при секретаре судебного заседания Черенько Е.В. с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3197/2019 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени №1 обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме с учетом уточнений 34 189, 85 руб., в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 600 руб., пени по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100,98 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1790,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 575,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 764 руб., пени по указанному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 29,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.

По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО2 имеет на праве собственности автомобиль БМВ Х6 госномер №.

В связи с чем, налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 600 руб. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

За неуплату налогу в установленный срок была начислена пеня в размере 100, 98 руб.

Кроме того, ФИО2 имеет на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 764 руб. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

За неуплату налогу в установленный срок была начислена пеня в размере 2,52 руб.

В связи с неуплатой предъявленного налога налогоплательщику заказным письмом было направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время обязанность по уплате предъявленного налога налогоплательщиком не выполнена.

Также налоговая инспекция просит взыскать пени, в связи с неуплатой, либо несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов за периоды ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседание представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, поддержала заявленные требования с учетом уточнений, пояснив также, что пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в сумме 31,22 руб. включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена по известному суду адресу, который ответчик также сообщила при извещении её о дате, времени и месте судебного заседания по номеру телефону, указанному ею в заявлении об отмене судебного приказа. Ходатайств об отложении рассмотрения дела, либо о рассмотрении в её отсутствие не поступило.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи).

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Таким образом, основанием для признания физического лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является наличие права собственности на объект недвижимости, указанный в ЕГРН.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 764 руб., в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> инвентаризационной стоимостью 382050 руб., а также транспортный налог в сумме 30 600 руб., в связи с тем, что ей принадлежит автомобиль БМВ Х6 госномер № мощностью 306 л.с.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты вышеуказанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Доказательств того, что в установленный законом срок, указанный в уведомлении, ответчик исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законом, на основании ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,52 руб. (л.. 31), по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100, 98 руб. (л.д. 9).

В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной задолженности по налогам и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Доказательств того, что указанное требование исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке материалы дела не содержат, ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением конституционной обязанности по уплате налога, налоговый орган в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55,69).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, выданный судебный приказ был отменен (л.д.15).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 КАС РФ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством для взыскания задолженности по обязательным платежам за 2016 год налоговым органом не нарушены.

Суд соглашается с определением недоимки по вышеуказанным налогам и расчетом суммы пени, поскольку расчеты математически верны и соответствует требованиям законодательства.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 30 600 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой указанной недоимки в сумме 100, 98 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 764 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой указанной недоимки в сумме 2,52 руб.

Разрешая оставшиеся требования, суд считает правильным отказать в их удовлетворении по следующим основаниям.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2007,2008 г.г., транспортного налога за 2011, 2012, 2013 г.г.

Кроме того, согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), что исключает возможность налогового органа произвольно увеличивать сроки взыскания пени.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), пени по нему на сумму 31,22 руб. выставлены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13).

Таким образом, срок, установленный НК РФ, налоговым органом пропущен и исключает возможность взыскания пени за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 31, 22 руб.

По взысканию пени по вышеуказанным налогам за 2015 год, суд с учетом положений п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ также считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд за взысканием недоимки без уважительных причин.

Так, в связи с неуплатой предъявленных налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015 год налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты задолженности по налогам установлен – ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ИФНС России по г.Тюмени №1 вправе был обратиться с заявлением о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности по налогам до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налоговый орган направил в суд заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 только ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с пропуском установленного законом срока.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика с учетом удовлетворенных требований составит 1 144 руб.

Руководствуясь ст.ст.286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (адрес проживания: <адрес>) в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 764 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 52 коп.; транспортному налогу за 2016 в сумме 30 600 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб. 98 коп.; всего в сумме 31 467 (тридцать одна тысяча четыреста шестьдесят семь) рублей 50 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1 144 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Воробьева