Решение № 2А-140/2024 2А-140/2024~М-33/2024 М-33/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-140/2024

Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2024 года

Мотивированное
решение изготовлено и подписано ****

УИД: 66RS0****-88

Дело № 2а-140/2024

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Лесной Свердловской области 27 февраля 2024 года

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего Саркисян Т.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России **** по **** о признании недоимки безнадежной к взысканию

установил:

Истец ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании недоимки по пеням в размере 39 954 руб. 63 коп. безнадежной к взысканию.

В обоснование требований истец указала, что за ней числится указанная задолженность, срок принудительного взыскания истек. Однако, на **** у административного истца зафиксировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 39 954 руб. 63 коп. Просит суд признать невозможной к взысканию указанной задолженности по пеням в сумме 39 954 руб. 63 коп. и обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности истца из сальдо ЕНС и из личного кабинета истца.

В судебном заседании истец поддержала требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в исковом заявлении. Просила суд удовлетворить требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные пояснения, в которых указал, что за административным истцом числится задолженность по пени в размере 39 954,63 руб., которая после выставления требований в судебном порядке не взыскивалась. Налогоплательщиком ФИО1 **** представлена первичная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2012 г. с налогом к возврату в размере 92 547 руб., где заявлен и впоследствии получен имущественный налоговый вычет по объекту, расположенному по адресу: ****. Данный вычет налогоплательщиком заявлен и получен неправомерно, так как данный объект приобретен за счет средств жилищно-накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (НИС). В связи с чем ФИО1 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год с налогом к уплате в размере 85 281,00 руб. Налогоплательщиком задолженность по налогу погашена в полном объеме только ****. По состоянию па **** налогоплательщику в связи с несвоевременной уплатой налога начислялись пени. На сегодняшний день, с учетом частичной уплаты и погашения задолженность по пени составляет 39 954,63 руб.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в ред. действовавшей до ****) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным па недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. В данном случае уплата недоимки в полном объеме произведена **** Следовательно, требование об уплате пени должно быть направлено не позднее **** и предельный срок обращения в суд за взысканием пени начисленным по состоянию на **** будет составлять ****. **** введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС) в рамках вступившего в законную силу Федерального закона от **** ****-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 ПК РФ с ****. Так требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после **** в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, взносов, пени, направленных до ****, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до ****) - пп.1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Между тем, в рассматриваемом случае требования об уплате пени до **** налоговым органом меры взыскания пени до введения ЕНС не принимались. После введения EНC налогоплательщику сформировано и направлено требование **** от ****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо в размере 44 278,25 руб. (пени). Добровольный срок уплаты задолженности установлен до ****. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ обращение в суд о взыскании пени, образовавшейся по дату уплаты налога не осуществлялось, срок для обращения не истек, в связи с чем инспекция просит суд отказать в удовлетворении требований.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Заслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от **** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от **** N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Как следует из материалов дела, по состоянию на **** отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика – административного истца, составляет 39 954 руб. 63 коп., в т.ч. по пеням 39 954 руб. 63 коп.

Между тем в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) налоговый орган не обращался, при этом срок для обращения в суд истек ****.

Кроме того, налоговый орган не возражает относительно того, что меры принудительного взыскания в отношении указанной заявителем задолженности (недоимки) по пеням не применялись.

То обстоятельство, что в налоговое законодательство были внесены изменения с ****, а также взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 ФЗ от **** N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", не имеет правового значения.

Сроки принудительного взыскания задолженности, сроки обращения налоговым в суд за взысканием задолженности (недоимки), которую административный истец указывает в своем заявлении, истекли в 2021 году, в связи с чем направление налоговым органом нового требования **** от **** неправомерно.

Также, согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Новое требование направлено истцу ****, то есть по истечении установленного ст. 70 НК РФ срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от **** N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от **** N 611-О, от **** N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2014, 2015 года в установленный законом срок, не представлено.

При указанных обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

При обращении с настоящим административным иском ФИО1 уплачена госпошлина, тогда как при подаче административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании постановлений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственная пошлина не уплачивается (абзац третий подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России **** по **** о признании недоимки безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по пени в размере 39 954 рубля 63 копейки ФИО1.

Возложить на административного ответчика обязанность устранить допущенное нарушение прав и законных интересов административного истца, об исполнении судебного акта сообщить в суд первой инстанции и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления в законную силу настоящего решения.

Вернуть ФИО1 (дата рождения **** г.р., место рождения **** Казахской ССР, паспорт серия 6518 ****) госпошлину, уплаченную ею по подаче административного иска по чек-ордеру от **** в сумме 300 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд г.Лесного Свердловской области.

Судья Т.В.Саркисян