Решение № 2А-1938/2025 2А-1938/2025~М-1543/2025 М-1543/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1938/2025

Дело №2а-1938/2025

УИД 42RS0008-01-2025-002474-77


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г.Кемерово в составе

председательствующего судьи Архипенко М.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кирьяновой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

27 ноября 2025 года

административное дело №2а-1938/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту – налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту – Налоговая инспекция №).

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующим.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 726,00 руб. Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – дата технической записи в ЕНС) в сумме 220576,02 руб., в том числе пени 26445,87 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 269123,01 руб., в том числе пени 81644,86 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46811,32 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 81644,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 46811,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34833,54 руб.

На основании п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный НК РФ срок требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного № Рудничного судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Рудничный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о

взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Рудничным районным судом <адрес> по делу № вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и пени.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГ заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (после повторного обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В связи с изложенным, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 72 998, 54 рубля, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размер 726, 00 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 37 439, 00 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ - 179, 00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 37 260, 00 рублей); задолженность по пени в размере 34 833, 54 рубля (л.д.5).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении не поступило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении не поступило.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в суд не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении не поступало.

Информация о дате и времени рассмотрения дела размещена в установленном в п.2 ч.1 ст.14, ст.15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации в порядке на сайте Рудничного районного суда <адрес> (rudnichny.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогов и сборов в Российской Федерации включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К местным налогам и сборам относится, в том числе земельный налог (статья 15 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учёте (л.д.17).

В период ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортных средств:

- Lexus <данные изъяты> Количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ - 12/12, сумма налога к уплате 37 260, 00 рублей. Количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ - 12/12, сумма налога к уплате 37 260, 00 рублей,

- ВАЗ - <данные изъяты> Количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ - 12/12, сумма налога к уплате 429, 00 рублей (л.д.23, 66).

В ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 302 590 рублей, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ - 12/12, сумма налога к уплате 726, 00 рублей (л.д.23).

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты транспортного налога и земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25)

Указанные обстоятельства в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривались.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за транспортное средство ВАЗ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 429, 00 рублей, и за транспортное средство Lexus <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 260, 00 рублей. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66).

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за транспортное средство Lexus <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 260, 00 рублей. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Также в указанных налоговых уведомлениях, направленных налоговым органом в адрес ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 299, 00 рублей, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66). За ДД.ММ.ГГГГ в размере 726, 00 рублей, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислена пеня.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 6 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее также ЕНС) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счёта не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учётом вновь образованных неисполненных обязательств).

В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате суммы налогов и пени административным ответчиком не исполнена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 220 576, 02 рубля, в том числе пени 26 445, 87 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 269 123, 01 рубль, в том числе пени в размере 81 644, 86 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46 811, 32 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 81644,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 46811,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34 833, 54 рубля.

Для взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась к Мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 70 137, 36 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 70 137, 36 рублей, госпошлины в размере 1 152, 00 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась к Мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 72 998, 54 рубля (л.д.14).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 72 998, 54 рубля, госпошлины в размере 2 000, 00 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дел № и №, исследованные в ходе рассмотрения дела.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени административным ответчиком не оплачены.

Сведений об исполнении ФИО1 требования об уплате налогов и пени в материалах дела не имеется, в связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Согласно расчёту суммы задолженности налогоплательщика, сумма задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 726, 00 рублей, сумма задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере составляет 37 439, 00 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ - 179, 00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 37 260, 00 рублей), задолженность по пени в сумме 34 833, 54 рубля (л.д.8, 18).

Административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате земельного налога за спорный период не представлено.

Таким образом, административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты заявленных к взысканию сумм налогов, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по уплате налогов не представлено, в связи с чем обоснованно в соответствии со статьёй 75 НК РФ на указанные суммы недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком не оспаривался.

Административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов и пени, так и обязательств по их уплате.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт РФ серия <данные изъяты>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - Кузбассу, расположенной по адресу: <адрес> (№):

- задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 726, 00 рублей;

- задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 439, 00 рублей;

- задолженность по пени в размере 34 833, 54 рубля.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт РФ серия <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000, 00 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2025 года.

Председательствующий: