Решение № 2А-241/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-241/2017

Дело №2а-241/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сергач 09 февраля 2017г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе:

Председательствующего по делу судьи Гусева С.А.,

При секретаре Зиминой Н.Г.,

Рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №12 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании общей задолженности по налогам в сумме *** руб., из них:

- пени по транспортному налогу- *** руб.;

- пени по налогу на имущество- ** руб.;

- земельный налог- *** руб.;

- пени по указанному налогу- *** руб.

Представитель МРИ ФНС России №12 в судебное заседание не явился. Имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия (л.д.31).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.30).

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Как следует из административного иска, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- ВАЗ ***, гос.рег.знак ***, дата регистрации- 27.11.2007 г., мощность двигателя – 76,70 л.с.;

- КАМАЗ ***, гос.рег.знак ****, дата регистрации- *** г., мощность двигателя – 210,00 л.с.;

- ВАЗ ***, гос.рег.знак ***, дата регистрации- *** г., мощность двигателя – 76,70 л.с.

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге», ставка налога для легковых автомобилей: свыше 45 л.с. до 100 л.с. - 22,50 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 31,50 руб. Для грузовых автомобилей: свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 58,50 руб.

За указанные транспортные средства за 2013 год ответчику начислен налог *** руб., в том числе:

- за ВАЗ***- *** руб. = 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во месяцев в собственности);

- за КАМАЗ***- *** руб. = 210 л.с. (налоговая база)*58,5руб. (налоговая ставка) *12/12 (кол -во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.11.2014г., направлено ответчику почтой.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2013г. было выставлено требование №***от 17.11.2014г. на взыскание налога- ***руб. и пени- ***руб., направлено ответчику почтой 21.11.2014г.

За 2014 год начислено *** руб., в том числе:

- за ВАЗ***- *** руб.= 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во месяцев в собственности);

- за КАМАЗ***- *** руб. = 210 л.с. (налоговая база)*58.5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во месяцев в собственности);

- за ВА3***- *** руб. = 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) *6/12 (кол –во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.10.2015г., направлено ответчику почтой.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014г. было выставлено требование №*** от 09.10.2015г. на взыскание налога- *** руб. и пени- ***руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г.

На основании ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельных участков по адресу:

- (***);

- (***).

В соответствии с пп.1 п.8 решения Большерыбушкинского сельского совета Краснооктябрьского муниципального района от 17 ноября 2005 г. №7 «О введении земельного налога» определена ставка налога 0,15% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

За указанные земельные участки за 2012 год ответчику начислено **руб. = ****руб. (налоговая база)*1/635 (доля)* 0.15руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.11.2013г., направлено ответчику почтой.

За 2013 год начислено *** руб. = ***руб. (налоговая база)*1/635 (доля)*0,15руб. (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.11.2014г., направлено ответчику почтой.

В связи с неуплатой земельного налога за 2012- 2013г. было выставлено требование №*** от 17.11.2014г. на взыскание налога- ***руб. и пени- ***руб., направлено ответчику почтой 21.11.2014г.

За 2014г. начислено ***руб., в том числе:

-за земельный участок с кадастровым номером ***- **руб. (***руб. (налоговая база)* 1/635 (доля)* 0,15руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во. месяцев в собственности).

- за земельный участок с кадастровым номером ****- **руб. (****руб. (налоговая база)* 0,15руб. (налоговая ставка) *1/12 (кол -во. месяцев в собственности).

Кроме этого, доначислен налог за 2013г. в сумме- ** руб., т.к. ** руб. за 2013г. земельного налога было начислено ранее.

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.10.2015г., направлено ответчику почтой.

В связи с неоплатой земельного налога за 2014г. было выставлено требование №*** от 09.10.2015г. на взыскание налога- *** руб., за 2013г.- ** руб. и пени- *** руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ФИО1 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: ****, кадастровая стоимость ****руб.

В соответствии с п.2 Решения Большерыбушкинского сельского совета Краснооктябрьского муниципального района от 05 июня 2010г. №8 «О ставках налога на имущество физических лиц», при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения от 300 000 до 500000 руб., установлена ставка - 0,11%.

За 2014г. ФИО1 начислен налог ** руб. = *** руб. (налоговая база) * 0,11% (налоговая ставка)* 2/12 (кол- во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога по сроку 01.10.2015г. направлено налогоплательщику почтой.

В связи с неполной уплатой налога на имущество за 2014г., выставлено требование №*** от 09.10.2015г. на взыскание налога- ** руб. и пени- ** руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась в судебный участок мирового судьи Краснооктябрьского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц. 23.05.2016г. был выдан судебный приказ. Определением от 06.06.2016г. судебный приказ был отменен, т.к. от ответчика поступили возражения.

Частично ФИО1 уплатил налог и пени. На 07.11.2016г. задолженность составляет: пени на транспортный налог - ***руб.; пени на налог на имущество- ** руб., земельный налог- ***руб. и пени- ***руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ***, в пользу Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области общую задолженность в сумме *** руб., из них:

- пени по транспортному налогу- *** руб.;

- пени по налогу на имущество- *** руб.;

- земельный налог- *** руб.;

- пени по указанному налогу- *** руб.

Изучив материалы дела, суд находит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В силу части 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали транспортные средства:

- ВАЗ ***, гос.рег.знак ***, дата регистрации- *** г., мощность двигателя – 76,70 л.с.;

- КАМАЗ ***, гос.рег.знак ***, дата регистрации- *** г., мощность двигателя – 210,00 л.с.;

- ВАЗ ***, гос.рег.знак ***, дата регистрации- **** г., мощность двигателя – 76,70 л.с.

В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002г., ставка налога для легковых автомобилей свыше 45 л.с. до 100 л.с. - 22,50 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 31,50 руб., для грузовых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 58,50 руб.

За 2013 год налоговым органом произведено начисление транспортного налога за указанные автомобили:

- за ВА3***- *** руб. = 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во месяцев в собственности);

- за КАМАЗ***- *** руб. = 210 л.с. (налоговая база)*58,5руб. (налоговая ставка) *12/12 (кол -во месяцев в собственности).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога направлено налоговым органом ответчику по почте (л.д. 12).

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2013 год, ФИО1 почтовой корреспонденцией, на основании ст.69 НК РФ, было направлено письменное требование № *** о взыскание налога – *** руб. и пени *** руб., срок исполнения требования- до 25.12.2014г. (л.д.9).

За 2014 год налоговым органом произведено начисление транспортного налога за указанные автомобили:

- за ВА3***- *** руб.= 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев в собственности);

- за КАМА3***- *** руб. = 210 л.с. (налоговая база)*58.5руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев в собственности);

- за ВА3***- *** руб. = 76,7 л.с. (налоговая база)*22,5руб. (налоговая ставка) *6/12 (кол-во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога направлено налоговым органом ответчику по почте (л.д. 11).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014г., на основании ст.69 НК РФ, было выставлено требование №*** от 09.10.2015г. на взыскание налога- ***руб. и пени- ***руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г. (л.д. 7).

Кроме того, на основании ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельных участков по адресу:

-(***);

-(***), кадастровая стоимость **** руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база, согласно ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по- состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пп.1 п.8 решения Большерыбушкинского сельского совета Краснооктябрьского муниципального района от 17 ноября 2005 г. №7 «О введении земельного налога», определена ставка налога 0,15% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2012г. в сумме *** руб. ( *** руб. (налоговая база)*1/635 (доля)* 0.15 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога направлено ответчику почтой (л.д.13).

За 2013г. ФИО1 был начислен земельный налог в сумме *** руб. (**** руб. (налоговая база)*1/635 (доля)*0,15 руб. (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** на уплату налога направлено ответчику почтой (л.д.12).

В связи с неуплатой земельного налога за 2012- 2013г., на основании ст.69 НК РФ, было выставлено требование №*** от 17.11.2014г. на взыскание налога- *** руб. и пени- *** руб., направлено ответчику почтой 21.11.2014г. (л.д.9).

За 2014г. ФИО1 был начислен земельный налог в сумме *** руб., в том числе:

-за земельный участок с кадастровым номером ***- **руб. (*** руб. (налоговая база)* 1/635 (доля)* 0,15 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (кол -во. месяцев в собственности).

- за земельный участок с кадастровым номером ***- ** руб. (*** руб. (налоговая база)* 0,15руб. (налоговая ставка) *1/12 (кол -во месяцев в собственности).

Кроме этого, был доначислен земельный налог за 2013г. в сумме- ** руб., т.к. **руб. за 2013г. земельного налога было начислено ранее.

Налоговое уведомление №*** от 28.03.2015г. на уплату земельного налога пнаправлено ответчику почтой (л.д.11).

В связи с неоплатой земельного налога за 2014г., на основании ст.69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование №**** от 09.10.2015г. на взыскание налога- **** руб., за 2013г.- **руб. и пени- *** руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г. (л.д.7).

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ФИО1 имеет в собственности: жилой дом, расположенный по адресу: ****, кадастровая стоимость *** руб.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома иные здания, строения к числу объектов налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований… после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 решения Большерыбушкинского сельского совета Краснооктябрьского муниципального района от 05 июня 2010г. №8 «О ставках налога на имущество физических лиц», при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения от 300 000 до 500 000руб., установлена ставка - 0,11%.

За 2014г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц ** руб. (*** руб. (налоговая база) * 0,11% (налоговая ставка)* 2/12 (кол- во месяцев в собственности).

Налоговое уведомление №*** от 28.03.2015г. на уплату налога по сроку 01.10.2015г. направлено налогоплательщику почтой (л.д.11).

В связи с неполной уплатой налога на имущество за 2014г., на основании ст.69 НК РФ, выставлено требование №*** от 09.10.2015г. на взыскание налога- ** руб. и пени- ** руб., направлено ответчику почтой 19.10.2015г. (л.д.7)

В силу п.1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (ст.69 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 частично уплатил начисленные ему налог и пени за указанные выше периоды.

По состоянию на 07.11.2016г. задолженность составляет: пени на транспортный налог - *** руб.; пени на налог на имущество- *** руб., земельный налог- *** руб. и пени по указанному налогу- *** руб. Всего- ** рублей ** копейки.

Таким образом, требование налогового органа ФИО1 полностью не исполнено и задолженность не погашена.

В соответствии с правилами ч.1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены и не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременного исполнения налоговых обязательств.

В мае 2016г. межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Краснооктябрьского судебного участка Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика налогов. 23.05.2016г. был выдан судебный приказ. Определением от 06.06.2016г. судебный приказ был отменен, т.к. от ответчика поступили возражения (л.д.19).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 23.05.2016г. отменен мировым судьей судебного участка Красноооктябрьского судебного района Нижегородской области- 06.06.2016г. (л.д.19).

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением – 07.11.2016г. (л.д.3-4).

Таким образом, срок обращения с исковыми требованиями не нарушен.

Оценивая все обстоятельства дела и представленные и доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика.

В связи, с удовлетворением административного иска, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере *** руб., исчисленную в соответствии п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 23,45,48,69,75,357,358,363,388-390,394,400-402 НК РФ, ст.ст.175-180, 289,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *****, ИНН ****, в пользу Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области общую задолженность в сумме **** рублей ** копейки, из них:

- пени по транспортному налогу- *** руб.;

- пени по налогу на имущество- ** руб.;

- земельный налог- ** руб.;

- пени по указанному налогу- ** руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ****, в доход бюджета Сергачского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере **** рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 15 дней в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Сергачский районный суд.

Судья: Гусев С.А.