Решение № 2А-1004/2020 2А-1004/2020~М-906/2020 М-906/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-1004/2020

Дело № 2а-1004/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2020 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Башковой О.В.,

при секретаре Ниязовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Истец МИФНС N 3 по Ленинградской области 03 сентября 2020 года обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 41550 руб.,

- пени по транспортному налогу: начисленные за период с 02.12.2016 по 09.07.2019 (по задолженности по транспортному налогу за 2015 г и за 2016 г) и за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 (по задолженности по транспортному налогу за 2018 год) - в общей сумме 18 356 рублей 20 копеек;

- пени, начисленные за период с 03.12.2018 по 09.07.2019 в размере 3 рублей 57 копеек (по задолженности по налогу на имущество за 2017 год),

указав в обоснование требований, что по сведениям регистрирующих органов, представленных в налоговый орган, за ФИО1 числится имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,30 кв.м., дата регистрации права 01.02.2017;

- транспортное средство: автомобиль, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2012, дата регистрации права 13.01.2015.

Налоговым органом за 2018 год была исчислена сумма налога на указанное имущество ответчика, сумма транспортного налога к оплате за 2018 года составила 41 550 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 100 руб. В соответствии с требованиями п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление N № от 25.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 в размере 41 550 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 100 руб. в срок не позднее 02.12.2019 года. В установленный срок ответчиком транспортный налог уплачен не был, в связи с чем на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Также начислены пени по неуплаченному транспортному налогу за 2015, 2016 гг. После этого, в адрес налогоплательщика было направлено требование N № от 10.07.2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением уплатить в срок до 13.02.2019 года пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 57 коп., пени по транспортному налогу в размере 18 083 руб. 27 коп; а также требование N № от 17.02.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением уплатить в срок до 13.04.2020 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 41 550 руб., пени в размере 659 руб. 95 коп, которые ответчиком не были исполнены. Недоимку по налогам и пени МИФНС N 3 по Ленинградской области просит взыскать с ответчика (л.д. 2-8).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила (л.д. 49,56).

Определив в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы настоящего дела, исследовав материалы дела № № судебного участка № 79 Кингисеппского района Ленинградской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований ( ч.1 ст. 399 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области в собственности у ФИО1 имеется недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,30 кв.м., дата регистрации права 01.02.2017.

По данным МРЭО ГИБДД № 11 ГУ МВД России по г.Санкт-Петербургу и Ленинградской области за ФИО1 числится транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 13.01.2015 по настоящее время (л.д. 14).

08 августа 2019 года в адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 года об оплате в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц в сумме 100 руб., транспортного налога в размере 41 550 руб. (л.д. 15, 17).

Поскольку ответчиком не было исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени (л.д. 27).

Также были начислены пени по неуплаченной ранее задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 гг. в сумме 18035 рублей 16 копеек (л.д. 21-23).

08 августа 2019 года в адрес ответчика было направлено требование N № от 10 июля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 18083 рублей 27 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рублей 57 копеек, всего на сумму 18 086 рублей 84 копеек со сроком оплаты до 01 ноября 2019 года (л.д. 18-20).

27 февраля 2020 года в адрес ответчика было направлено требование N № от 17 февраля 2020 года об уплате в срок до 13 апреля 2020 года транспортного налога в сумме 41550 рублей и пени в размере 659 рублей 95 копеек (л.д. 24-26).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени ФИО1 выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь частью 1 статьи 48 НК РФ 21 мая 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены 15 июня 2020 года судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны должника – обратилась 03 сентября 2020 года в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Правильность расчета проверена судом и признается правильной и обоснованной, административным ответчиком представленный расчет не оспорен, в материалах дела отсутствуют данные, подтверждающие уплату ответчиком налога и пени.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Таким образом, недоимка ФИО1 по оплате транспортного налога составляет: за 2018 год в размере 41550 руб., пени по транспортному налогу в размере 18 356 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – в размере 3 рублей 57 копеек.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке суммы задолженности по налогам и пени исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, в размере 59909 рублей 77 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 997 рублей 29 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 41 550 рублей, пени по транспортному налогу в размере 18 356 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 57 копеек, а всего взыскать 59 909 (пятьдесят девять тысяч девятьсот девять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 1 997 (одна тысяча девятьсот девяносто семь) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

В окончательной форме решение принято 03 декабря 2020 года.

Судья