Решение № 2А-302/2024 2А-302/2024~М-270/2024 М-270/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-302/2024

Дело № 2а-302/2024

УИД № 16RS0029-01-2024-000390-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 ноября 2024 года город Болгар,

Республика Татарстан

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

при секретаре А.В. Корчагиной,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным выше административным иском к ФИО1.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. Физические лица, владеющие на праве собственности движимым или недвижимым имуществом являются плательщиками имущественных налогов - налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, уплата которых осуществляется на основании налоговых уведомлений. Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику принадлежат транспортные средства: марки ВАЗ21120, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), а также земельный участок с кадастровым номером 16:37:011301:132, площадью 266 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. В установленный законом срок оплата не произведена. Вследствие оставления без исполнения обязанности по уплате налогов на едином налоговом счете лица образовалось отрицательное сальдо. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки установленные статьёй 70 этого же Кодекса. Требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, не превышающей отрицательное сальдо единого налогового счета. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства мировому судье судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан направлено заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на общую сумму <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ №а-0037/1/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты>. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0037/1/2024. Налоговому органу дано разъяснение о праве обращения в суд с исковыми требованиями в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Сумма к взысканию изменилась и составляет <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского поселения, за 2021 год в размере <данные изъяты>, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, и за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (сумма <данные изъяты> в заявление не включена). Пени на задолженность по страховым взносам, начисленным за 2017 год в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-10/2020 от ДД.ММ.ГГГГ). Пени на задолженность по ЕНВД, начисленному за 1 <адрес>., за 3 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 4 <адрес>., за 2 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление 3727 от ДД.ММ.ГГГГ); за 3 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 1 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 3 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 4 <адрес>. в сумме <данные изъяты> (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ). Пени на задолженность по имущественному налогу, начисленному за 2014 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-260/20146 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-93/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-181/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ). Пени на задолженность по транспортному налогу, начисленному за 2015 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-93/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-181/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в сумме <данные изъяты> (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в сумме <данные изъяты> (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 от ДД.ММ.ГГГГ). Пени на задолженность по земельному налогу, начисленному за 2015 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-93/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-373/1/2018 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год в сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-181/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год сумме <данные изъяты> (судебный приказ №а-116/2020 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в сумме <данные изъяты> (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в сумме <данные изъяты> (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 от ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время в добровольном порядке задолженность не погашена, в ЕНС отражается отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> (налог - <данные изъяты>, пеня - <данные изъяты>, штраф - <данные изъяты>). Для формирования положительного сальдо необходимо исполнить обязательства по оплате всей задолженности.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (транспорт), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме <данные изъяты> (ЕНВД), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (земля), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (имущество), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (страховые взносы на медицинское страхование), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (страховые взносы на пенсионное страхование), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (общее сальдо ЕНС).

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, уведомлённая о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования налогового органа признал в части задолженности по земельному налогу и задолженности по транспортному налогу за автомобиль марки ВАЗ. Автомобиль марки ГАЗ у него отсутствует, его местонахождение ему неизвестно, в связи с чем полагает, что оснований для уплаты налога за данное транспортное средство у него не имеется. Кроме того, считает, что административный истец пропустил срок обращения в суд для взыскания с него иной задолженности. Поскольку сроки давности для принудительного взыскания иных налогов истекли, в результате чего налоговый орган утратил реальную возможность по взысканию недоимки, считает, что иная задолженность, указанная в исковом заявлении, должна быть признана безнадежной.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

До ДД.ММ.ГГГГ действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 – 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 данного Кодекса.

Как следует из статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу положений части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

Как следует из части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге", установлен транспортный налог на территории Республики Татарстан.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки установлены статьёй 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге".

В соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим же Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 данного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

Как индивидуальный предприниматель, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и единого налога на вмененный доход.

ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки не исполнял, в связи с чем уполномоченным должностным лицом налогового органа были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взысканы, в частности, единый налог на вмененный доход за 2016 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>), налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскан, в частности, единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взысканы, в частности, единый налог на вмененный доход за 2016 год в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскан, в частности, единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взысканы, в частности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>, единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскан единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Постановлением руководителя ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с индивидуального предпринимателя ФИО1 взысканы, в частности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеназванного постановления налогового органа судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Судебным приказом №а-10/2020, выданным мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-10/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении должника ФИО1 судебным приставом исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с нарушением ФИО1 сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, единого налога на вменённый доход в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, вступившим в законную силу, установлено, что право на взыскание задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вменённый доход в соответствии с постановлениями налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом утрачена.

Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вышеназванное решение суда от ДД.ММ.ГГГГ имеет для административного истца преюдициальное значение.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, представленным административным истцом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, а также по единому налогу на вменённый доход за 2016-2017 годы признана безнадежной и подлежащей списанию. Данное решение вынесено в связи с поступлением в налоговый орган постановлений судебных приставов-исполнителей Спасского <адрес> отделения судебных приставов УФССП по <адрес> об окончании исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, вынесенных на основании пунктов 3, 4 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве".

Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы, единого налога на вменённый доход за 2016-2017 годы начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, признанную безнадежной к взысканию, что нельзя признать правомерным.

Принимая во внимание, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единому налогу на вменённый доход, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и считает законным и обоснованным отказать административному истцу в удовлетворении данной части требований.

Вместе с тем, судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 16:37:011301:132, расположенного по адресу: <адрес>, и транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: марки ВАЗ21120, государственный регистрационный знак <***>; марки ГАЗ2705, государственный номер <***>.

Налоговый орган своевременно направлял налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> (налоговая база 38301 * 0,3%/12 * 12 месяцев) = 230,00), а также об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (ВАЗ21120, государственный регистрационный знак <***>: налоговая база 90,70 * налоговая ставка <данные изъяты>/ 12 месяцев * 12 месяцев = <данные изъяты> + ГАЗ2705, государственный регистрационный знак <***>: налоговая база 123 * налоговая ставка <данные изъяты>/ 12 месяцев * 12 месяцев = <данные изъяты>), что подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговый орган своевременно направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> (налоговая база 38301 * 0,3%/12 * 12 месяцев) = 230,00), а также об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (ВАЗ21120, государственный регистрационный знак <***>: налоговая база 90,70 * налоговая ставка <данные изъяты>/ 12 месяцев * 12 месяцев = <данные изъяты> + ГАЗ2705, государственный регистрационный знак <***>: налоговая база 123 * налоговая ставка <данные изъяты>/ 12 месяцев * 12 месяцев = <данные изъяты>), что подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки административный ответчик земельный налог и транспортный налог за 2021-2022 годы не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа <данные изъяты>.

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в судебный участок № по Спасскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ №а-0037/1/2024, которым с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № по Спасскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника ФИО1 судебный приказ №а-0037/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 06 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> направила в адрес суда данное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты>.

Таким образом, судом достоверно установлено, что на едином налоговом счете ФИО1 имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> и земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Судом проверен размер задолженности по вышеназванным налогам, начисленной налоговым органом, и признаётся верным.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имуществу, транспортному налогу и земельному налогу, суд приходит к следующему.

Из расчёта пени, представленного административным истцом, видно, что:

- пени по налогу на имущество начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по указанному налогу за 2014-2018 годы;

- пени по транспортному налогу начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по данному виду налога за 2015-2022 годы;

- пени по земельному налогу начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по указанному налогу за 2015-2022 годы.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 70 Закона об исполнительном производстве от ДД.ММ.ГГГГ изъятые денежные средства не позднее операционного дня, следующего за днем изъятия, сдаются в банк для перечисления на депозитный счет службы судебных приставов.

Частью 1 статьи 110 этого Закона предусмотрено, что денежные средства, подлежащие взысканию в рамках исполнительного производства, в том числе в связи с реализацией имущества должника, перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Перечисление указанных денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной частями 3 и 4 данной статьи, в течение пяти операционных дней со дня их поступления на депозитный счет службы судебных приставов в порядке, определяемом главным судебным приставом Российской Федерации. В случае отсутствия сведений о банковских реквизитах взыскателя судебный пристав-исполнитель извещает взыскателя о поступлении денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов.

Системное толкование приведенных положений закона позволяет сделать вывод, что зачисление денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов в порядке, установленном статьей 70 Закона об исполнительном производстве, свидетельствует о надлежащем исполнении должником денежного обязательства перед кредитором. Таким образом, днем фактического исполнения должником судебного постановления в рамках исполнительного производства является день внесения должником соответствующей части денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов, а не день фактического поступления этих денежных средств на счет взыскателя.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

Согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ЕНП учитывался на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Судебным приказом №а-260/2016, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан, с ФИО1 взыскана, в частности, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>.

Из информации от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Спасским РОСП ГУФССП по <адрес>", следует, что исполнительное производство, возбужденное в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №а-260/2016, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> и по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> были взысканы с ФИО1 судебным приказом №а-93/2018, выданным мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа №а-93/2018 в отношении должника ФИО1 судебным приставом-исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительный документ возвращен взыскателю.

Судебным приказом №а-373/2018, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан (в редакции определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ), с ФИО1 взыскана, в частности, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>.

Между тем, вступившим в законную силу решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022, имеющим в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение по данному делу, установлено, что возможность взыскания задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2015-2016 годы, взысканной вышеназванными судебными приказами №а-93/2018 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом утрачена ввиду пропуска срока предъявления исполнительных документов к исполнению.

Судебным приказом №а-181/2019, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан, с ФИО1 взыскан, в частности, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере <данные изъяты>, транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>.

На основании судебного приказа №а-181/2019 в отношении должника ФИО1 судебным приставом-исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Вместе с тем, из решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> и по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-93/2018) и задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> (судебный приказ №а-181/2019) признаны безнадежными, не подлежащими взысканию.

При установленных обстоятельствах начисление пеней на задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2015 и 2017 годы, признанные административным истцом безнадежными, на эти же налоги за 2016 год, возможность взыскания которых по судебному приказу №а-373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом утрачена, нельзя признать правомерным, как следствие основания для взыскания пени на данные налоги отсутствуют. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты>, взысканная судебным приказом №а-260/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, погашена административным ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а потому оснований для взыскания пеней на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Судебным приказом №а-116/2020, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан, с ФИО1 взыскан, в частности, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере <данные изъяты>, транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>.

На основании судебного приказа №а-116/2020 в отношении должника ФИО1 судебным приставом-исполнителем Спасского РОСП УФССП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно справкам о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в целях исполнения судебного приказа №а-116/2020 должником ФИО1 уплачен:

- налог на имущество: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

- транспортный налог: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

- земельный налог: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №а-116/2020, ФИО1 уплачено <данные изъяты>, которые были перечислены как единый налоговый платеж.

Из информации, представленной административным истцом, следует, что единый налоговый платеж, поступивший на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 на основании исполнительного документа №а-116/2020, был распределен на погашение долга по единому налогу на вменённый доход.

Между тем, по смыслу законодательства, положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке исполнения судебного акта в рамках исполнительного производства вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

С учётом приведённых выше норм права, принимая во внимание, что у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать платеж, перечисленный судебным приставом - исполнителем, суд не может согласиться с распределением налоговым органом поступивших денежных средств в размере <данные изъяты> в счет недоимки за более ранние периоды и считает возможным распределить данные средства пропорционально суммам налогов, взысканных с ФИО1 судебным приказом №а-116/2020: в счет уплаты налога на имущество - <данные изъяты>, транспортного налога - <данные изъяты>, земельного налога - <данные изъяты>.

С учётом частичного погашения долга по налогу на имущество за 2018 год данный долг по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты>, а потому размер пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данному виду налога составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

60

7,5

300

27,62

1 841,54

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?34,53 ?

1 807,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

7,5

300

10,39

1 807,01

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?129,15 ?

1 677,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

212

7,5

300

88,93

1 677,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

10,46

1 677,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

22,82

1 677,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

13

300

3,64

1 677,86

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?130,72 ?

1 547,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

37

13

300

24,81

1 547,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

33,26

1 547,14

С учётом частичного погашения долга по транспортному налогу за 2018 год данный долг по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты>, а потому размер пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данному виду налога составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

60

7,5

300

26,57

1 771,05

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?33,20 ?

1 737,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

7,5

300

9,99

1 737,85

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?124,20 ?

1 613,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

212

7,5

300

85,52

1 613,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

10,06

1 613,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

21,95

1 613,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

13

300

3,50

1 613,65

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?130,72 ?

1 482,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

37

13

300

23,78

1 482,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

31,88

1 482,93

С учётом частичного погашения долга по земельному налогу за 2018 год данный долг по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты>, а потому размер пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данному виду налога составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

60

7,5

300

7,52

501,52

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?9,40 ?

492,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

7,5

300

2,83

492,12

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?35,17 ?

456,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

212

7,5

300

24,22

456,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

2,85

456,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

6,21

456,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

13

300

0,99

456,95

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?130,71 ?

326,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

37

13

300

5,23

326,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

7,01

326,24

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2022 с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени решение суда от ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 не исполнено.

Исходя из суммы долга по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

16,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

1,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

3,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

4,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

4,95

Исходя из суммы долга по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

429,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

36,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

79,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

106,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

125,28

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-160/2023 (в редакции определения от ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени решение суда от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Исходя из суммы долга по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

429,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

36,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

79,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

106,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

125,28

Исходя из суммы долга по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

300

16,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

1,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

3,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

4,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

4,95

Поскольку судом установлено, что ФИО1 земельный и транспортный налоги за 2021-2022 годы своевременно не уплатил, административный истец обоснованно начислил пени на указанную недоимку.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов за 2021 год должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пени на транспортный и земельный налоги подлежат взысканию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет соответственно - <данные изъяты> и <данные изъяты>:

задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

340,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

36,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

79,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

106,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

125,28

задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

13,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

1,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

3,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

4,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

43

15

300

4,95

Исходя из суммы долга по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

15

300

1,15

Исходя из суммы долга по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

15

300

29,14

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требований об уплате налогов, пени, а также срока обращения в суд с учетом положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021-2022 годы, а также пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018-2022 годы, транспортного налога за 2018-2022 годы, налоговым органом соблюден.

Проанализировав представленные доказательства, с учётом изложенных обстоятельств суд считает законным и обоснованным административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части требований административному истцу следует отказать ввиду отсутствия правовых оснований для их удовлетворения.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за автомобиль ГАЗ2705, государственный регистрационный знак <***>, судом отклоняются как основанные на неверном толковании норм права.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2021-2022 годы не установлено. По существу ФИО1 не оспаривает, что в спорные периоды он являлся собственником транспортных средств, которые налоговым органом признаны объектами налогообложения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая во внимание, что по сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке статьи 85, пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортное средство марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак <***> в спорный период времени (2021 и 2022 годы) являлось зарегистрированным на административного ответчика, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за указанные периоды в полном объёме.

Представленный административным ответчиком чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере <данные изъяты> не принят судом в качестве погашения долга, предъявленного к взысканию по данному административному исковому заявлению, поскольку невозможно однозначно идентифицировать назначение платежа, сумма которого не соответствует заявленным налоговым органом требованиям. При этом суд учитывает, что из объяснений ФИО1 следует, что ДД.ММ.ГГГГ он уплатил земельный налог за 2023 год и не оспариваемую им часть транспортного налога за 2023 год по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного проживающим по адресу: <адрес>, Спасский <адрес>Б, в доход государства задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогам отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин

Решение в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2024 года

Копия верна:

Судья: Ф.Г. Батыршин

Подлинник хранится в деле № 2а-302/2024 в Спасском районном суде Республики Татарстан