Решение № 2А-937/2024 2А-937/2024~М-860/2024 М-860/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-937/2024

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-001751-19

Производство № 2а-937/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2024 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.

при секретаре судебного заседания Шабановой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы Тверской области (далее – УФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 671 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 74 руб. 50 коп., пени за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г. в сумме 497 руб. 85 коп., за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 6 898 руб. 54 коп., несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1698 руб. 60 коп., а всего в сумме 9 840 руб. 49 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48, ст. 75, ст. 356, ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде, ФИО1 в 2021 г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 671 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. были начислены пени в сумме 74 руб. 50 коп. Решением Ржевского городского суда Тверской области от 17 октября 2018 г. по административному делу № 2а-810/2018 со ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. в размере 1435 руб. (26 мая 2023 г. произведена частичная оплата в размере 880 руб. 38 коп.), пени за несвоевременную оплату налога за период с 26 января 2018 г. по 29 января 2018 г. в размере 1 руб. 48 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме 17 776 руб. 65 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 10 января 2018 г. по 29 января 2018 г. в сумме 91 руб. 85 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в сумме 4380 руб. 24 коп. (произведена частичная оплата в размере 16 руб. 85 коп.), пени за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 10 января 2018 г. по 29 января 2018 г. в сумме 22 руб. 73 коп. Решение Ржевского городского суда Тверской области от 17 октября 2018 г. по административному делу № 2а-810/2018 вступило в законную силу, выданы исполнительные листы, 25 марта 2019 г. Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области возбуждено исполнительное производство № 20895/19/69026-ИП. За несвоевременную уплату налогов, страховых взносов за 2017 г. были начислены пени в сумме 9094 руб. 99 коп. Налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2021 г. направлено налогоплательщику заказным письмом 16 сентября 2022 г., вручено 01 октября 2022 г. Налогоплательщику в личный кабинет «Мой налог» направлено требование № от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. В связи с вышеуказанными обстоятельствами, УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 18 декабря 2023 г. мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-4278/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 21 февраля 2024 г. вышеуказанный судебный приказ мировым судьёй отменен. По настоящее время задолженность в общей сумме 9840 руб. 49 коп. ответчиком не оплачена.

Административный истец УФНС по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В суд представлено ходатайство, в котором содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя УФНС по Тверской области. Также в ходатайстве указано, что УФНС по Тверской области заявленные исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно требований налоговой инспекции о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. и пеней в общей сумме 9840 руб. 49 коп. В обоснование своих возражений указал на то, что в материалах дела отсутствуют данные о соблюдении налоговой инспекцией сроков направления налогового уведомления и о надлежащем вручении ему уведомления с требованием об уплате недоимки и пени. Кроме того, пояснил, что никаких личных кабинетов в налоговой инспекции он не имеет, на Госуслугах не зарегистрирован, в связи с чем ничего от налоговой он не получал, является инвалидом, пользуется обычным кнопочным телефоном.

Изучив административное исковое заявление, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 данной статьи.

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьёй (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 396, 408 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 01 января 2023 г.

Положениями п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, площадью 43,2 кв. м, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 22 декабря 2006 г.).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом.

Таким образом, при начислении ФИО1 налога на указанное имущество, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о зарегистрированных на него правах собственности и кадастровой стоимости, которые были получены из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области.

Налоговым органом в отношении указанного имущества был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 671 руб. 00 коп. должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2022 г.

Согласно представленным сведениям, налоговое уведомление в адрес ответчика направлено заказным письмом 16 сентября 2022 г. (ШПИ №), получено ответчиком 01 октября 2022 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. были начислены пени в сумме 74 руб. 50 коп. за период со 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г.

Кроме того, установлено, что решением Ржевского городского суда Тверской области от 17 октября 2018 г. по административному делу № 2а-810/2018 со ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 1 435 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 1 руб. 48 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 17 776 руб. 65 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 91 руб. 85 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4 380 руб. 24 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 22 руб. 63 коп., а всего на общую сумму 23 707 руб. 85 коп.

Решение вступило в законную силу 26 декабря 2018 г.

28 января 2019 г. на основании вышеуказанного решения выданы исполнительные листы ФС № и ФС №.

25 марта 2019 г. Ржевским РОСП УФССП России по Тверской области на основании исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство № 20895/19/69026-ИП в отношении должника ФИО1, остаток долга на 17 июля 2024 г. составляет 22811 руб. 01 коп.

В настоящем административном исковом заявлении предъявлены к взысканию пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 21 декабря 2018 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 9094 руб. 99 коп. Таким образом, факт двойного взыскания отсутствует.

По состоянию на 09 июля 2023 г. отрицательное сальдо ЕНС по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляла 9 863 руб. 60 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 (ред. от 30 июня 2023 г.) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признаётся равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ).

Установлено, что регистрация ответчика в приложении «Мой налог» как налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», произведена истцом по ИНН № 13 февраля 2023 г., что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход от 14 февраля 2023 г.

13 февраля 2023 г. по ИНН № в отношении истца открыт личный кабинет налогоплательщика физического лица.

В соответствии с положениями ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 г. (выгружено в ЛК налогоплательщика), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения оплаты по указанному требованию установлен до 28 августа 2023 г.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование ответчиком получено 26 июля 2023 г.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными истцом скриншотами информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований.

В связи с неисполнением требования 24 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого со ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 09 июля 2023 г. №, в размере 34 587 руб. 60 коп. Срок вынесения решения налоговым органом соблюдён. Факт направления решения налогоплательщику подтверждён реестром почтовой корреспонденции от 27 ноября 2023 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения Исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01 января 2023 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01 января 2023 г. в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ (п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с о 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г., размер которых составил 74 руб. 50 коп.

Основания сомневаться в данных расчётах у суда отсутствуют.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Судом установлено, что по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11 декабря 2023 г.) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 768 руб. 45 коп., в т.ч. по налогам – 23 366 руб. 05 коп., пени – 9 402 руб. 40 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 48 Тверской области заявление от 11 декабря 2023 г. о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области 18 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ № 2а-4278/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам.

Определением того же мирового судьи судебного участка от 21 февраля 2024 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснений, данных в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

01 августа 2024 г. УФНС России по Тверской области было подано в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком, со своей стороны, не представлены суду доказательства, подтверждающие уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. и пени в установленные законом размере и сроки, суд взыскивает со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, и пени в указанном истцом размере.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области взыскивается госпошлина в сумме 400 руб. 00 коп. исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. и пеней, – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный <данные изъяты>, в бюджет Тверской области задолженность в бюджет Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 671 руб., пени в сумме 9 169 руб. 49 коп., а всего 9 840 руб. 49 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации №, выданного <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 30 сентября 2024 г.