Решение № 2А-363/2020 2А-363/2020~М-390/2020 М-390/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-363/2020

Дело № 2а-363/2020

УИД 22RS0045-01-2020-000539-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

с. Смоленское 27 октября 2020 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Седойкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Бикетовой Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующей пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040 руб., пени в сумме 08 руб. 70 коп.; недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 282 руб. 70 коп. и пени в сумме 01 руб. 20 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8800 руб. и пени в сумме 37 руб. 52 коп., а всего 11170 руб. 12 коп.

В обоснование административных исковых требований указали, что согласно данным ГИБДД УВД <адрес> административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало транспортное средство НИССАН АЛЬМЕРА, Автомобили легковые, 102.0000000 л.с. В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) и ст. ст. 1,<адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС, (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту Закон) должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила: налогов (сборов) 2040,00 руб. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.Пеня по транспортному налогу за 2018 года составила 08 руб. 70 коп.

Согласно учётным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения, должнику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>,кадастровый №. В соответствии со ст.3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408. 409 НК РФ должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить в сроки, установленные действующим Законодательством РФ. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. На лицевом счету имелась переплата в размере 412,30 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год составила: налогов (сборов) 282,70 руб. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Таким образом, пени на налог на имущество составила 01 руб. 20 коп.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, должник в ДД.ММ.ГГГГ году обладал земельными участками по адресу: <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до срока, установленного действующим Законодательством РФ, указанного в налоговом уведомлении. Недоимка по земельному налогу за 2018 год составила: налогов (сборов) 8800,00 руб. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени по земельному налогу за 2018 год составила 37 руб. 52 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены через личный кабинет. Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3. Таким образом, датой получения ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в письменном заявлении, поступившем в суд, просили о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что предъявленные требования признает в полном объеме. Не отрицал наличие указанного в административном исковом заявлении имущества, облагаемого налогом. Пояснил, что налоги за указанное имущество за 2018 год им не оплачены. Просил приобщить к материалам дела копию справки, в подтверждение наличия инвалидности.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие представителя истца

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее–НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, ФИО1 в 2018 году принадлежало транспортное средство: ФИО2, государственный регистрационный знак № что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании. Данное обстоятельство подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству из ГИБДД ОМВД РФ по <адрес> на л.д.38.

Поскольку ФИО1 не уплатил транспортный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2018 год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст.357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, за автомобиль ФИО2, государственный регистрационный знак №, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 2040 руб. (л.д.12), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 11,14-16).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 2040 руб. и пени 08 руб. 73 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 11,14-16).

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортные средства: ФИО2, государственный регистрационный знак №.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец произвёл расчёт транспортного налога в отношении транспортного средства, исходя из налоговой ставки, определённой ст. <адрес> №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» и мощности двигателя транспортного средства. За автомобиль налог исчислен за 12 месяцев, исходя из мощности двигателя транспортных средств 102 л.с. и ставки налога в 20 руб. за 1 л.с. в общей сумме 2040 руб. (102*20=2040 руб.).

Суд считает представленный расчёт в сумме 2040 руб. в отношении указанного транспортного средства арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в собственности ответчика транспортного средства и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ–Алтайским краем. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в сумме 2040 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование через личный кабинет налогоплательщика № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 08 руб. 73 коп.

Направляя ответчику налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец, как указано им в административном иске, произвёл расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 05 руб. 73 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 7 дней просрочки в сумме 02 руб. 97 коп. Поскольку недоимка по транспортному налогу составила 2040 руб., следовательно, пеня за 13 дней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 2040 х 0,000216 х 13 = 05,73 руб.; за 7 дней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 2040 х 0,000208 х 7 = 02,97 руб., а всего 08 руб. 70 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу, заявленные административным истцом в общем размере 08 руб. 70 коп., также подлежат удовлетворению.

Из представленных административным истцом письменных доказательств, также следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, это же подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости на л.д. 45.

Поскольку ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в принудительном порядке.

Также налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению 2157723 от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 695 руб.. Сумма налога к уплате с учётом переплаты 412 руб. 30 коп., составляет 282 руб. 70 коп. (л.д.10), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14-16).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование 119297 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумм 282 руб. 70 коп. и пени 01 руб. 20 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14-16).

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учётным данным, предоставленным УФСГРКиК по Алтайскому краю административному ответчику в 2018 году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 45).

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 282 руб. 70 коп.

Исчисление налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведено административным истцом по указанному имуществу: с кадастровым номером: № из расчёта налоговой базы 185456 руб. (инвентаризационной стоимости объекта) за 9 месяцев по ставке 0,5 %, исходя из доли в праве 1 целая в сумме 695 руб. Сумма налога к уплате с учётом переплаты 412 руб.30 коп. составляет по ОКТМО 01640456 282 руб. 70 коп.

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд считает представленный расчёт за ДД.ММ.ГГГГ год по указанному имуществу верным.

Размер ставок имущественного налога подтверждён Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью объектов составляет 0,5 процента.

Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению, в размере, заявленном административным истцом, согласно административному исковому заявлению.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 01 руб. 20 коп., через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из расчёта, пеня за недоимку по имущественному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в размере 00 руб.79 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 7 дней просрочки в размере 00 руб. 41 коп. на недоимку, образовавшуюся в ДД.ММ.ГГГГ году, в общем размере 01 руб. 20 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению, в общей сумме 01 руб. 20 коп.

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; доля в праве - 1, <адрес>, кадастровый №, это же подтверждается и сведениями, полученным при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на л.д. 43.

Поскольку ФИО1 не уплатил земельный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в принудительном порядке.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки, согласно налоговому уведомлению 2157723 от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 393 руб. и за 5 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 8407 руб. В общей сумме 8800 руб. (л.д.12), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14-16).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 8800 руб. и пени 37 руб. 62 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14-16).

Проверяя обоснованность представленного расчёта по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству, из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый № (л.д.43).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за земельный участок по <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 393 руб., за земельный участок кадастровым номером № в сумме 8407 руб. Всего в общей сумме 8800 руб.

Исчисление земельного налога произведено административным истцом из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 270028 руб. за 9 месяцев за 1 долю в праве собственности, по ставке 0,3 % в сумме 393 руб. За земельный участок с кадастровым номером № в размере 6725606 руб. за 5 месяцев за 1 долю в праве собственности, по ставке 0,3 % в сумме 8407 руб.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Примененные налоговым органом ставки налога к земельным участкам в размере 0,3 %, соответствует налоговой ставке земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году, установленных для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства (0,3 %), что подтверждается решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет <адрес>» (л.д. 21). Соответствие категории земли, примененной в расчёте, соответствует данным, предоставленным Росреестром, согласно выписки из ЕГРН на л.д.43. Кадастровая стоимость земельных участков, указанная в расчёте административного истца соответствует размеру кадастровой стоимости в соответствии с данными Росреестра, предоставленными суду на л.д.43 оборот. Административным ответчиком расчёт земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению административного дела.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, в общей сумме 8800 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 8800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени за неуплату земельного налога в размере 37 руб.62 коп., через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-16).

Как следует из расчёта, произведённого в административном иске, пеня за недоимку по земельному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 24 руб. 71 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 7 дней просрочки в сумме 12 руб.,81 коп., а в общем размере 37 руб.52 коп. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 13 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 8800 х 0,000216 х 13 = 24 руб. 71 коп.; за 7 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 8800 х 0,000208 х 7 = 12 руб. 81 коп., а в общей сумме 37 руб. 52 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по земельному налогу, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/200@, утверждён Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д. 14-16).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление №, срок исполнения по которому определён не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 16).

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год.

При таких обстоятельствах налоговое уведомление направлено ФИО1 своевременно, но в указанный в уведомлении срок исполнено не было.

Кроме того, налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, недоимка об уплате налогов за 2018 год образовалась после ДД.ММ.ГГГГ. Требование было направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, те есть в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки (л.д. 14-16).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также с требованием об уплате налогов и пени.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В установленные в требовании сроки, обязанность по уплате транспортного налога и соответствующей пени, земельного налога и соответствующей пени, налога на имущество и соответствующей пени в полном размере, административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 1 по Алтайскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, земельному налогу и соответствующей пени, налогу на имущество и соответствующей пени с ФИО1

Как следует из определения мирового судьи судебного участка <адрес> (копия на л.д.7) судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменён мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, земельному налогу и соответствующей пени, имущественному налогу и соответствующей пени, являются обоснованными.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040 рублей, пени по недоимке по транспортному налогу в размере 08 руб. 70 коп.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 8800 руб., пени по недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37 руб. 52 коп.; недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 282 руб. 70 коп., пени по недоимке по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 01 руб. 20 коп., а всего в сумме 11170 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения, которая будет изготовлена 28.10.2020.

Судья А.В. Седойкина