Решение № 2А-169/2018 2А-169/2018 (2А-4507/2017;) ~ М-4507/2017 2А-4507/2017 М-4507/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-169/2018

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Лебедевой О.В.,

при секретаре Маненко Я.Р.,

02.02.2018 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России Советскому административному округа г. Омска к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по САО г. Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени. В обоснование иска указав, что по сведениям, полученным на магнитных носителях <данные изъяты> и <данные изъяты>, в соответствии со ст.ст. 83, 85 НК РФ ФИО1 является собственником недвижимости, владельцем транспортного средства. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от .... №, от .... №, от .... №, о чем свидетельствуют списки заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2013 и 2015 г. в размере 3 150 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 350,65 руб., пени по налогу на имущество в размере 01,41 руб., всего на общую сумму 4 502,06 рублей.

Административный истец ИФНС России по САО г. Омска в лице своего представителя участия в судебном заседании не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания был извещен по известному адресу места жительства, откуда вернулось судебное извещение с указанием причины невручения – истечение срока хранения.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам отнесены: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 названного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.п. 1, 9 ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, а его уплата производится владельцами в срок, установленный законом. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам отнесены: транспортный налог.

Частью 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ установлено, что региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 г. № 407-03 "О транспортном налоге" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ, устанавливающей обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), предписано, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По сведениям, полученным из <данные изъяты>, а также из <данные изъяты>, в спорные периоды, а именно 2013, 2015 г., являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в период с .... по ....;

- жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: адрес, в период с .... и по настоящее время;

- 627/235768 долей земельного участка, по адресу: адрес.

Указанное имущество, является объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Закона Омской области от 18.11.2002 г. № 407-03 «О транспортном налоге», Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

На основании указанных норм Закона ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако, как следует из текста административного искового заявления обязанность по уплате транспортного налога за 2013, 2015 г. ФИО1 не исполнены, а обязанность по уплате налога на имущество исполнены не в срок.В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от .... №, от .... №, от .... №, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2013, 2015 г. не исполнена, а обязанность по уплате налога на имущество исполнена не в срок, ему начислены пени по транспортному налогу за период с .... по .... в размере 409,09 руб., с .... по .... в размере 931,59 руб., с .... по .... в размере 9,97 руб.; по налогу на имущество - за период с .... по .... в размере 1,37 руб., за период с .... по .... в размере 0,04 руб.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченного транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу норм ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, требованием от .... № установлен срок исполнения до ...., требованием от .... № установлен срок исполнения до ...., требованием от .... № установлен срок для исполнения ...., с этого момента сумма превысила 3 000 руб.

Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ, в установленный законом срок, обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

.... судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

.... в адрес Советского районного суда г. Омска поступило административное исковое заявление о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2013 г., 2015 г. в размере 3 150 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 350,65 рублей, пени по налогу на имущество 01,41 рублей.

Таким образом, из анализа представленных документов, с учетом положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что срок для предъявления рассматриваемого заявления в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая, что ответчиком, в нарушение ч. 1 ст. 45 НК РФ транспортный налог в установленный законодательством срок не уплачен, что является основанием для применения штрафных санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ, принимая представленный истцом и не оспоренный ответчиком расчет задолженности по транспортному налогу, пени, суд находит исковые требования обоснованными.

На момент рассмотрения настоящего дела в суде введен в действие Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Следует отметить, что ч. 3 указанной статьи определено, что решение о списании такой недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Такое решение составляется налоговым органом произвольно (ч. 4).

Вместе с тем, как установлено судом, с момента вступления в силу изменений в законодательстве, ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска такие решения не принимались и в настоящее время не принимаются.

Из искового заявления и приложенных документов следует, что у ответчика до 01.01.2015 г. задолженность по уплате транспортного налога образовалась в размере 1 350 рублей за период 2013 г., пеня в размере 1 340,68 руб. за неуплату транспортного налога за 2013 год, пеня в размере 1,37 рублей за неуплату налога на имущество.

Данные суммы взысканию не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г Омск, адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 350 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9,97 руб. за период с .... по ...., пени по налогу на имущество в сумме 0,04 руб. за период с .... по .....

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме .....

Судья: подпись. Копия верна. Судья: