Решение № 2А-1789/2019 2А-1789/2019~М-1428/2019 М-1428/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-1789/2019

57RS0(номер обезличен)-02 Дело (номер обезличен)а-1789/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) – ФИО6, действующей на основании доверенности (номер обезличен) от (дата обезличена),

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее – ИФНС России по (адрес обезличен), Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее –ФИО2) о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена). В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). При проведении камеральной проверки декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года установлено, что ИП ФИО2 уплата страховых взносов за 4 квартал 2017 года в фиксированном размере отсутствует, что подтверждается лицевым счетом налогоплательщика. ИП ФИО2 неправомерно уменьшила сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР, что повлекло занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 4576 руб. Налогоплательщику было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) со сроком уплаты до (дата обезличена), требование в установленный срок исполнено не было. Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена), судебный приказ (номер обезличен)а-724/2019 от (дата обезличена) был отменен. В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность по ЕНВД в размере 5673,95 руб. (недоимка в сумме - 4573,00 руб.; пени в сумме 186,35 руб., штраф в сумме 914,60 руб.).

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) – ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что решение от (дата обезличена) (номер обезличен) налогоплательщиком не обжаловалось.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила.

Суд, заслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.48 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ в целях главы 26.3 НК РФ установлено, что под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; под базовой доходностью - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность в месяц, которые подлежат применению налогоплательщиками при исчислении данного налога.

На основании п. 4 этой статьи базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К2 согласно ст. 346.27 НК РФ корректирует базовую доходность, учитывая совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

В силу п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Как предусмотрено статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 указывается, что суды пришли к правильному выводу о правомерности уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи указанной налоговой декларации.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены ими до подачи налоговой декларации по ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена),

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, представленной ФИО1 в налоговый орган (дата обезличена). Согласно указанной декларации налоговая база составила 30 486 руб. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц составляет 10 162 руб. Величина физического показателя (количества торговых мест) в каждом месяце налогового периода равна 1. Корректирующий коэффициент К1 (дефлятор) равен 1.7980. Корректирующий коэффициент К2 (дефлятор) равен 0,942. Общая сумма исчисленного налога составляет 4573 руб. (304868*15%). Сумма исчисленных и оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно данным декларации составляет 4573 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 0 руб.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от (дата обезличена) (номер обезличен) и вынесено решение от (дата обезличена) (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 914,60 руб. Административному ответчику предложено уплатить ЕНВД в сумме 4 573 руб., пени в сумме 186, 35 и штраф.

Из решения налогового органа следует, что оплата страховых взносов в 4 квартале 2017 ФИО1 не производилась, что подтверждается лицевым счетом налогоплательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, следовательно, административный ответчик нарушил пункт 2 статьи 346.32 НК РФ, необоснованно уменьшив сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, занизил и не уплатил ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 4 573 руб.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) со сроком уплаты до (дата обезличена), требование в установленный срок исполнено не было.

Кроме того, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-724/2019 от (дата обезличена) был отменен.

Таким образом, у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по ЕНВД в сумме 5673,95 руб., в том числе: недоимка в размере 4 573 руб., пени в сумме 186,35 руб., штраф в сумме 914,0 руб., которая не погашена до настоящего времени.

Из представленных административным истцом сведений в настоящее время взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности в размере 5673,95 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 5 673 (пять тысяч шестьсот семьдесят три) руб. 95 коп., из которой: недоимка - 4573 руб., пени - 186,35 руб., штраф - 914, 60 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата обезличена).

Судья М.В. Перепелица