Решение № 2А-994/2020 2А-994/2020~М-831/2020 М-831/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-994/2020

Дело №2а-994/2020

УИД: 26RS0024-01-2020-001720-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г.Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хрипкова А.И.,

при секретаре Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 2490 руб. 22 коп.

В обосновании заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Кроме того указали, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности был указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.04.2019г.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Невинномысска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 13.11.2019г. мировым судьей судебного участка №5 г.Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 24658 руб. 50 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 470 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка №5 г.Невинномысска Ставропольского края 06.12.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2 490 руб. 22 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной причине.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца, а также административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

При этом, НК РФ ограничивает срок направления уведомления на земельный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по земельному налогу физических лиц.

П.1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п.1,3 ч.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст.75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Судом установлено, что согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> тер.№ ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований ( законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ. (земельный участок: кадастровый №), 3 217 436(налоговая база)*1(доля в праве) *0,30(налоговая ставка)*12/12 = 9652,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 55350 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,01 (налоговая ставка)*12/12 = 6,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ (Земельный участок: кадастровый №), 1 139228 (налоговая база)*1/2(доля в праве)*0,10(налоговая ставка)*12/12 = 570,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 152757 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*8/12 = 102,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 1307569(налоговая база)*247/500(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*3/12 = 2422,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 4247625(налоговая база)*1(доля в праве)*0,30(налоговая ставка) * 4/12 = 4248 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 18546 (налоговая база)*1(доля в праве)*0,01 налоговая ставка)*12/12 = 19 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ (Земельный участок: кадастровый №), 1061640 (налоговая база)*1/2(доля в праве) *0,10(налоговая ставка)*12/12 =531 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 614552 (налоговая база)*1/2 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка)*12/12 = 615 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 1800155 (налоговая база)*247/500 (доля в праве)*1,50 (налоговая ставка)*12/12 = 13339 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 11905300 (налоговая база)*1,50 (доля в праве)*1,50 (налоговая ставка)*2/12 = 178 580 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ (Земельный участок: кадастровый №), 18546 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,01 налоговая ставка)*12/12 = 19 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 1061640(налоговая база)*1/2(доля в праве)*0,10(налоговая ставка)*12/12 =531 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 614552(налоговая база)*1/2(доля в праве)*0,10(налоговая ставка)*12/12 =615 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 1800155(налоговая база)*247/500(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*12/12 = 13339 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 11905300 (налоговая база)*1(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*2/12 = 29763 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 10323692 (налоговая база)*1/7(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*10/12 =18435 руб.00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 10323692 (налоговая база)*1/7(доля в праве)*1,50(налоговая ставка)*12/12 = 22122 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 6943887 (налоговая база)* доля в праве)*1,50(налоговая ставка)*4/12 = 34719 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 4960106 (налоговая база)*1(доля в праве)*1,50 (налоговая ставка)*10/12 = 62001 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 784620(налоговая база)*1(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*6/12 = 5885 руб. 00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 5738187(налоговая база)*1(доля в праве)*1,50(налоговая ставка)*1/12 = 7173 руб.00 коп.

- за ДД.ММ.ГГГГ. (Земельный участок: кадастровый №), 421079 (налоговая база)*1(доля в праве)* 1,50(налоговая ставка)*1/12 = 526 руб. 00 коп.

В силу норм ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности был указан в налоговом уведомлении. В сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы начисленных налогов не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Направления требований в адрес подтверждаются реестрами заказной корреспонденции, представленными налоговым органом.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога.

П.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абз.2 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в порядке приказного производства к мировому судье о выдаче судебного приказа.

13.11.2019г. мировым судьей судебного участка №5 г.Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в бюджеты разных уровней в размере 24658 руб. 50 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 470 руб. 00 коп.

06.12.2019г. определением мирового судьи судебного участка №5 г.Невинномысска Ставропольского края судебный приказ отменен по заявлению ответчика ФИО1

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени налоговый орган обратился 27.05.2020г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу на общую сумму 2490 руб. 22 коп., суд принимает во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и пени налогоплательщиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, и приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в административном деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Расчет суммы земельного налога и пени по земельному налогу подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты указанного земельного налога и пени не установлены.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290, 292-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2490 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Муниципального образования г. Невинномысска Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей. (Наименование получателя платежа УФК МФ РФ по Ставропольскому краю, КПП 263101001, ИНН налогового органа 2631055559, Наименование налогового органа Межрайонная ИФНС России №8 по СК, Код ОКТМО 07724000, Номер счета получателя платежа 40101810300000010005, Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по СК г. Ставрополь БИК 040702001, Код бюджетной классификации (КБК) 18210803010011000110).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд Ставропольского края течение месяца, со дня его вынесения.

Решение суда изготовлено в совещательной комнате.

Судья А.И.Хрипков