Апелляционное определение № 33А-10270/2025 от 15 декабря 2025 г.

Судья: Магда В.Л. адм. дело № 33а-10270/2025

УИД: 63RS0027-01-2024-003988-98

№ 2а-946/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 декабря 2025 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Мыльниковой Н.В.,

судей Пудовкиной Е.С., Козновой Н.П.

при секретаре Павлове К.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ставропольского районного суда Самарской области от 10 июля 2025 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию от 25 мая 2023 г. № № на общую сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в том числе земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере <данные изъяты> рубля, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог в размере <данные изъяты> рубля, сумма пеней в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

26 мая 2025 г. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области предъявила в суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию от 25 мая 2023 г. №№ на общую сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в том числе сумма пеней в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек (л.д. 97-98).

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от 29 мая 2025 г. указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения (л.д.123-124).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с наличием в спорный период времени в собственности объектов налогообложения. Административным истцом произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не оплачены. Во исполнение статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым органом направлено требование об уплате налога. Вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец, с учетом уточнения требований, просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам, в том числе:

- имущественный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

- пени в размере <данные изъяты> на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г.;

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе по транспортному налогу за 2017 -2021 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., по имущественному налогу за 2017- 2021 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., пени на ЕНС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г.

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от 10 июля 2025 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворены. Также с ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 212-228).

В апелляционной жалобе ФИО3 просит решение суда отменить, как незаконное, направить дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции (т. 1 л.д. 232-234).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 1 января 2023 г. на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Судом установлено, что ФИО1 в спорном налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты имущества:

- иное строение, КН №, расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, КН №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.34-35, 36-41).

Также в собственности административного ответчика имеется транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д.46).

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №№ от 9 августа 2023г. о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 г. Налоговое уведомление направлено почтой России (ШПИ <данные изъяты>, л.д.17).

Ранее в связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику направлено требование об уплате налогов №№ по состоянию на 25 мая 2023 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до 20 июля 2023 г. Налоговое требование направлено Почтой России (ШПИ <данные изъяты>, л.д.24).

13 октября 2023 г. налоговым органом принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.19).

Учитывая, что сально единого налогового счета не становилось положительным, административным истцом новое требование об уплате налогов не выставлялось.

29 февраля 2024 г. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа 29 февраля 2024 г. выдан судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области от 8 апреля 2024г. судебный приказ №№ от 29 февраля 2024г. отменен по заявлению налогоплательщика.

В данном случае МИФНС России №23 по Самарской области обратился к мировому судье судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ в срок до 1 июля 2024 г. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени, а именно 29 февраля 2024 г., судебный приказ был вынесен 29 февраля 2024 г., и отменен 8 апреля 2024 г. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (<данные изъяты>) определение было вручено в МИФНС России №23 по Самарской области 21 июня 2024 г.

С административным иском в суд административный истец обратился через приемную суда 24 декабря 2024 г., то есть с пропуском срока, предусмотренного НК РФ, на 1 день (поскольку 21 декабря 2024 г. – выходной день), в связи с чем административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска (л.д.10).

Сведений об уплате налога на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей, административным ответчиком не представлено.

Также судом установлено, что заявленные к взысканию пени были начислены на совокупную недоимку налогоплательщика по обязательным платежам по имущественному налогу, земельному налогу, транспортному налогу.

Наличие задолженности по налогам установлено, в том числе, решением Ставропольского районного суда Самарской области от 17 февраля 2023 г. по административному делу №№.

Согласно расчету пени установлено, что:

- пени в размере <данные изъяты> рублей начислены на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023г. по имущественному налогу в размере <данные изъяты> рублей (исчисленный за 2022г.);

- пени в размере <данные изъяты> рублей, из которых перешли из КРСБ пени по транспортному налогу за 2017-2021гг. в размере <данные изъяты> рублей (за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022г.), по имущественному налогу за 2017-2021гг. в размере <данные изъяты> рублей (за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022г.) и из ЕНС на совокупную обязанность за период с 1 января 2023г. по 16 октября 2023г. в размере <данные изъяты> рублей.

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, суд, счел его составленным верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу за представленные объекты недвижимости административный ответчик суду не представил.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа 13 ноября 2023г.

Мировым судьей судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа 13 ноября 2023 г. был выдан судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня окончания исполнения требования №№ от 25 мая 2023г.

Определением мирового судьи судебного участка №№ Ставропольского судебного района Самарской области от 27 июня 2024г. судебный приказ №№ от 13 ноября 2023г. отменен по заявлению налогоплательщика.

Из материала судебного приказа (из справочного листа дела) установлено, что определение об отмене судебного приказа от 27 июня 2024 г. не направлено почтой в адрес взыскателя, сведений о направлении копии определения об отмене судебного приказа иным способом в материалы дела не представлено. Из документов представленных административным истцом следует, что определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 5 декабря 2024 г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 27 мая 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока (в совокупности с учетом истекших сроков, предусмотренных процедурой взыскания, до обращения за вынесением судебного приказа) с даты получения копии определения об отмене судебных приказов.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд иска о взыскании задолженности по налогу на имущество, суд пришел к выводу, что указанное ходатайство подлежит удовлетворению, поскольку имеются уважительные причины для восстановления пропущенного срока, с учетом незначительного пропуска срока - 1 день, а также с учетом даты получения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате суммы налога и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен верно. В связи с чем, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Также суд пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции в части наличия оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по имущественному налогу за 2022 г. и выводы о наличии основания для взыскания указанной задолженности в размере <данные изъяты> руб. правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

В апелляционной жалобе объективных оснований для отмены или изменения судебного акта в указанной части не представлено.

Так, в жалобе административный ответчик указывает, что по имущественному налогу за 2022 г. им подано возражение о неправомерности налоговой ставки <данные изъяты>% в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, поскольку указанное помещение является подвалом, не имеющим электро и водоснабжения, канализации, вентиляции, напольного покрытия и отделки, естественного освещения. Указанный объект недвижимости не приспособлен для делового и административного назначения, размещения офисов, общественного питания, бытовых услуг и иных торговых объектов с применением налоговой ставки <данные изъяты>%. Самарским областным судом определена кадастровая стоимость объектов недвижимости с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб. и с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., сведения внесены в государственный кадастр недвижимости. Приказом № № Министерства имущественных отношений Самарской области проведены работы, связанные с удорожанием кадастровой стоимости объектов недвижимости по Самарской области. Имущественные налоги за 2022 г. уплачены по измененной кадастровой стоимости: <данные изъяты> руб. для объекта недвижимости с кадастровым номером № и <данные изъяты> руб. для объекта недвижимости с кадастровым номером №. Доказывание обстоятельств, послуживших основанием для увеличения кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости на <данные изъяты>% и <данные изъяты>% за налоговый период 2022 г. возлагается на административного истца.

Указанные доводы являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции, нашли верное отражение в решении суда, и подлежат отклонению по следующим основаниям.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 401 НК РФ установлены объекты налогообложения, к которым относятся жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1).

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах,

- не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1),

- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены статьей 378.2 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 1).

Пунктами 3, 4, 4.1 статьи 378.2 НК РФ определены условия, при которых отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение) в целях данной статьи признается административно-деловым центром; торговым центром (комплексом); одновременно как административно-деловым центром, так и торговым центром (комплексом).

В соответствии с пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ в целях данной статьи:

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» постановлением Правительства Самарской области от 25 июля 2016 г. № 402 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, используемых для: делового, административного или коммерческого назначения; размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания; размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пунктом 3 указанного Порядка предусмотрено, что для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются: сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН); документы технического учета (инвентаризации); акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости.

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 г. № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 г. № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты имущества:

- иное строение, КН №, расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, КН №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.34-35, 36-41).

Согласно ответу на запрос филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области от 13 мая 2025 г. за №№ (л.д.85-88) в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. проводились работы по государственной кадастровой оценке объектов капитального строительства, результаты которых утверждены приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2021 г. №№ «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест на территории Самарской области».

В том числе указанным приказом утверждена кадастровая стоимость объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №.

Приказ №№ вступил в законную силу 26 декабря 2021 г., в связи с этим:

- 8 января 2022 г. в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, подлежащей применению в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г.;

- 5 января 2022 г. в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, подлежащей применению в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г.

Позиция административного ответчика, что в отношении нежилого помещения с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере равном его рыночной стоимости по состоянию на 26 июля 2019 г. в размере <данные изъяты> рубля, с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере равном его рыночной стоимости по состоянию на 26 июля 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей в соответствии с решением Самарского областного суда от 10 июня 2020 г. не свидетельствует о неправильности расчета налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

При изложенных обстоятельствах, вопреки доводам жалобы, судебная коллегия соглашается с выводом суда о том, что размер налога на имущество за 2022 г. исчислен налоговым органом правильно.

Доказательств уплаты указанного налога материалы дела не содержат, сроки направления налоговых уведомлений и требования, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюдены. Пропущенный процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений суд обоснованно счел подлежащим восстановлению, в связи с чем, решение суда в части взыскания налога на имущество за 2022 г. и пени признается судебной коллегией законным и обоснованным.

При этом, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда о наличии оснований для удовлетворения в полном объеме требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере <данные изъяты> руб. на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г.

Удовлетворяя требования в указанной части, суд исходил из того, что пени в размере <данные изъяты> рублей начислены на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. по имущественному налогу в размере <данные изъяты> рублей (исчисленный за 2022 г.).

Вместе с тем, согласно позиции налогового органа, сумма пени в размере <данные изъяты> руб. состоит из:

- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. (за 2019 г. – решение Ставропольского районного суда по делу № № от 25 января 2022 г., 23 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство №№, 29 мая 2025 г. исполнительное производство окончено); (за 2020 г. – МИФНС № 21 сформировано исковое заявление № № от 5 июля 2022 г., сведения о вынесенном решении отсутствуют); (за 2021 г. – судебный приказ № № от 13 ноября 2023 г., 23 ноября 2024 г. – задолженность погашена);

- пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. (за 2019 г. пени в размере <данные изъяты> руб.) – 1 августа 2024 г. – списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ); (2021 г. – судебный приказ № № от 13 ноября 2023 г., 23 ноября 2024 г. – задолженность погашена); (2022 г. – начислены на сумму налога в размере <данные изъяты> руб.)

- пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. (начислены на сумму налога в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г. за период с 17 октября 2023 г. по 27 октября 2023 г.).

Из представленной информации следует, что налоговым органом подтвержден факт взыскания с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 г., за 2021 г., налога на имущество за 2021 г., на которые начислены пени.

Судебной коллегией установлено, что решением Ставропольского районного суда Самарской области от 17 февраля 2023 г. по административному делу № № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., и пени в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае усматриваются основания для взыскания с административного ответчика пени за период с 17 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года; по налогу на имущество за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с решением Ставропольского районного суда Самарской области от 17 февраля 2023 г. по административному делу № №, налоговым органом списана задолженность по налогу на имущество за 2019 г., в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности. При указанных обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что оснований для взыскания пени, начисленных на указанную задолженность, в размере <данные изъяты> руб. не имеется.

Пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность по земельному налога за 2022 г. также не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлено доказательств правомерности начисления указанных пени.

Так, в своих пояснениях налоговый орган указывает, что требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. заявлено в рамках настоящего административного дела.

Действительно, в первоначально поданном административном исковом заявлении, налоговый орган также просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. Вместе с тем, в уточненном административном исковом заявлении, с указанием на частичное погашение задолженности и наличие описки, допущенной в первоначальном иске, данные требования налоговым органом не заявлялись и судом не рассматривались (л.д. 151).

При таких обстоятельствах, требования о взыскании с административного ответчика пени в размере <данные изъяты> на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023г. по 11 декабря 2023г. подлежат частичному удовлетворению в размере <данные изъяты> руб. (6 730,50- 1 479,39 - 4,37), а решение суда в указанной части подлежит изменению.

Также судебная коллегия не может согласиться с выводом суда о наличии оснований для взыскания в полном объеме пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе по транспортному налогу за 2017 -2021 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., по имущественному налогу за 2017- 2021 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., пени на ЕНС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г.

Так, согласно расчету пеней, начисленных с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., представленному налоговым органом в суд апелляционной инстанции, сумма пеней в размере <данные изъяты> руб. сложилась из следующего:

- пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 21 ноября 2019 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (заявление о выдаче судебного приказа № № от 23 марта 2019 г. и направлено на судебный участок № № Ставропольского судебного района, сведения о выдаче судебного приказа в информационном ресурсе отсутствуют);

- пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 24 февраля 2021 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (сформировано административное исковое заявление № № от 6 сентября 2020 г. и направлено в Ставропольский районный суд Самарской области);

- пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (сформировано административное исковое заявление № № от 5 июля 2022 г. и направлено в Ставропольский районный суд Самарской области);

- пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (2021 г. – судебный приказ № № от 13 ноября 2023 г.; задолженность погашена 23 ноября 2024 г.);

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (решение Ставропольского районного суда Самарской области от 25 января 2022 г. № №; 23 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №; 25 сентября 2025 г. исполнительное производство окончено);

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (решение Ставропольского районного суда Самарской области от 25 января 2022 г. № №; 23 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №; 25 сентября 2025 г. исполнительное производство окончено);

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (сформировано административное исковое заявление № № от 5 июля 2022 г. и направлено в Ставропольский районный суд Самарской области);

- пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> руб. (2021 г. – судебный приказ № № от 13 ноября 2023 г.; задолженность погашена 23 ноября 2024 г.);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> руб., начисленные на совокупную обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г.:

- начислены по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г.:

за 2019 г. – решение Ставропольского районного суда по делу № № от 25 января 2022 г.; 23 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №, 29 мая 2025 исполнительное производство окончено);

за 2020 г. – МИФНС № 21 сформировано исковое заявление № № от 5 июля 2022 г., сведения о вынесенном решении отсутствуют;

за 2021 г. – судебный приказ № № г. от 13 ноября 2023 г., задолженность погашена 23 ноября 2024 г.;

- начислены по налогу на имущество за 2019 г., 2021 г.:

за 2019 г. – МИФНС № 21 сформировано исковое заявление № № от 5 июля 2022 г., сведения о вынесенном решении отсутствуют;

за 2021 г. – судебный приказ № № от 13 ноября 2023 г., задолженность погашена 23 ноября 2024 г.

По результатам проверки обстоятельств, свидетельствующих о правомерности взыскания заявленных пени в остальной части судебной коллегией установлено следующее.

Так, заявляя требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 21 ноября 2019 г., налоговый орган в подтверждение взыскания суммы налога, на которую начислены данные пени указал, что им сформировано административное исковое заявление № № от 6 сентября 2020 г. и направлено в Ставропольский районный суд Самарской области.

Аналогичное обоснование представлено налоговым органом и в подтверждение взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2018 г.

Судебной коллегией установлено, что решением Ставропольского районного суда Самарской области от 26 октября 2020 г. по административному делу № № рассмотрены требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество за 2018 г.

Сведений о принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. после отмены 3 июня 2019 г. судебного приказа № №, материалы дела не содержат.

Вместе с тем, судебной коллегией установлено, что решением Ставропольского районного суда Самарской области от 7 декабря 2020 г. по административному делу № № с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленных за период с 31 января 2019 г. по 9 июля 2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

Однако, в указанном судебном акте судом также не установлено, что после отмены судебного приказа налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 г. путем подачи административного искового заявления.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 21 ноября 2019 г. (за вычетом суммы пеней, взысканной по решению Ставропольского районного суда Самарской области от 7 декабря 2020 г. по административному делу № №) не имеется.

В рамках административного дела № № Ставропольским районным судом рассмотрены требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество за 2018 г.

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от 26 октября 2020 г. по указанному делу в удовлетворении указанных требований отказано.

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 г., судебная коллегия приходит к выводу, что пени, начисленные на данную недоимку, также не подлежат взысканию.

Также установлено, что решением Ставропольского районного суда Самарской области от 17 февраля 2023 г. по административному делу № № налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г.

Соответственно оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на данную недоимку, также не имеется.

Вместе с тем, указанным судебным актом Ставропольского районного суда Самарской области от 17 февраля 2023 г. по административному делу №№ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г., соответственно заявленная к взысканию сумма пеней, начисленная на данную недоимку, подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> руб., начисленные на совокупную обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г. по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г.; по налогу на имущество за 2021 г.

С учетом изложенных обстоятельств, требования о взыскании с административного ответчика пени (административное дело №№ л.д.97-98) подлежат частичному удовлетворению, с административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 г.г., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупную обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г. по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г.; по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., а решение суда в указанной части подлежит изменению.

В связи с изменением взысканной с административного ответчика суммы недоимки по налогам и пени, также подлежит изменению сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Оснований для отмены или изменения решения суда по иным доводам апелляционной жалобы судебной коллегией не установлено.

Позиция административного ответчика о наличии у него льготы по транспортному налогу с указанием на неправильный расчет транспортного налога за 2022 г., на правильность выводов суда не влияет, поскольку после уточнения административных исковых требований, требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. налоговым органом не заявлялись и судом не рассматривались. В настоящем деле рассмотрены требования о взыскании пени по транспортному налогу, на уже взысканные суммы, за периоды, когда у административного ответчика отсутствовали льготы на уплату данного вида налога.

Доводы апелляционной жалобы с указанием на наличие двух решений налогового органа, на основании которых отменены и снижены начисленные налоги на сумму <данные изъяты> руб. также подлежат отклонению судебной коллегией. В соответствии с данными ответами в отношении должника произведены перерасчеты, однако эти обстоятельства не являются основаниями для отказа в удовлетворении требований, поскольку заявленные требования о взыскании пени основаны на ранее принятых судебных актах.

Так, согласно ответу № № от 6 ноября 2020 г. на обращение ФИО1, в отношении последнего произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц за 2019 г. в связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости (т. 1 л.д. 140).

Вместе с тем, указанное обстоятельство не влияет на правильность выводов суда о наличии оснований для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., поскольку, как указывалось ранее, расчет налога произведен налоговым органом правомерно.

Также, как указывалось ранее, судебной коллегией не усмотрено оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части взыскания с ФИО1 пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., в связи с утратой налоговым органом права на взыскания указанного налога.

Иные доводы жалобы выводов суда не опровергают, не содержат обстоятельств, нуждающихся в дополнительной проверке, сводятся к изложению правовой позиции, выраженной в суде первой инстанции и являвшейся предметом исследования и нашедшей верное отражение и правильную оценку в решении суда, направлены на иное толкование закона и иную оценку доказательств и обстоятельств дела, установленных и исследованных судом.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ставропольского районного суда Самарской области от 10 июля 2025г. изменить, изложить резолютивную часть решения суда следующим образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе:

- имущественный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023г. по 11 декабря 2023 г.

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 г.г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пени на ЕНС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Определение суда апелляционной инстанции в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2025 г.

Председательствующий:

Судьи: