Решение № 2-108/2020 2-108/2020(2-2273/2019;)~М-2331/2019 2-2273/2019 М-2331/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2-108/2020

Дело № 2-108/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Этмановой Т.Е., при секретаре судебного заседания Фроловой Н.В., с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 .В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области, в котором просил пересмотреть выставленные пени в размере 4428,95 руб., взыскать с ответчика в свою пользу излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 149947,71 руб., расходы по плате госпошлины.

В обоснование иска указал, что он с 27.05.2015 по 09.01.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 22.05.2018 истцу поступило требование № 3635 Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Согласно указанному требованию ответчиком была доначислена сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 150522,31 руб. и пени в размере 4428,95 руб., установлена обязанность уплатить недоимку в срок до 04.07.2018. Требование истец считает незаконным, поскольку оно основывается на нормах закона, который был законодательно отменен как противоречащий правовым позициям и решениям Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ. Полагает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст.346.16 НК РФ расходы. По требованию Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области от 22.05.2018 №3635 истец оплатил 149947,71 руб. На заявление от 09.10.2019 о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов, истцом был получен отказ.

В судебное заседание истец ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, представила ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно представленному заявлению, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Представитель ответчика ФИО1 с иском не согласилась, суду пояснила, что инспекция правомерно определила размер страховых взносов на ОПС, которые ФИО2 должен уплатить в бюджет за 2017 год без учета расходов, поскольку ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности использовал упрощенную систему налогообложения и освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируется главой 34 НК РФ.

В пункте 1 статьи 419 НК РФ указаны категории лиц, которые признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что страховые взносы уплачиваются в фиксированных размерах, которые определяются в предусмотренном этой статьей порядке.

В случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 3 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоял на учета в Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.05.2015 по 09.01.2018 и применял упрощенную систему налогообложения: «доходы минус расходы».

12.01.2018 ФИО2 в адрес инспекции представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год, согласно которой полученный заявителем в 2017 году доход составил <данные изъяты>, то есть величина дохода, полученного заявителем за 2017 год превысила <данные изъяты>.

Налоговый орган определил сумму страховых взносов на ОПС за 2017 в размере 187200 руб. в соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ.

16.01.2018 ФИО2 произвел оплату страховых взносов на ОПС в размере 13852,29 руб.

Поскольку страховые взносы на ОПС за 2017 год истцом были уплачены не в полном объеме, налоговый орган в рамках ст. 69 НК РФ направил в адрес ФИО2 требование №3635 об уплате суммы страховых взносов на ОПС в размере 150522,31 руб. и соответствующей пени в размере 4428,95 руб., со сроком исполнения 04.07.2018.

Во исполнение требования, 09.06.2018 ФИО2 произвел оплату страховых взносов на ОПС в размере 49947,71 руб., 03.07.2018 в размере 100000,00 руб.

Между тем, с учетом указанных разъяснений высших судов, в целях определения размера подлежащих уплате истцом страховых взносов за 2017 год подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Доводы инспекции о том, что изложенное в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П толкование правовых норм к рассматриваем правоотношениям не подлежит применению, так как заявитель использует УСН и освобожден в том числе от уплаты налога на доходы физических лиц, судом отклоняются, поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данная правовая позиция отражена в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017.

Согласно данным налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, общая сумма дохода предпринимателя за 2017 год составила <данные изъяты>, сумма расходов – <данные изъяты>, налоговая база – <данные изъяты>.

Таким образом, размер страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2017 с доходов, превышающих <данные изъяты> составил <данные изъяты>.

Вместе с тем, заявителем произведена оплата страховых взносов за 2017 год в размере <данные изъяты> по чеку-ордеру №4898 от 16.01.2018 и 149947,71 руб. по требованию №3635 от 22.05.2018 в общей сумме <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об излишней уплате предпринимателем страховых взносов за 2017 в размере 149947,71 руб.

Поскольку сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 149947,71 руб. инспекцией не возвращена, и правовых оснований для ее удержания не имеется, следовательно, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку судом установлен факт излишней уплаты ФИО2 суммы страховых взносов за 2017 год, подлежит удовлетворению требование истца об обязании ответчика произвести перерасчет начисленной пени в размере 4428,95 руб.

Таким образом, суд признает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ, в пользу истца с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная при подаче иска в сумме 4198,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО2 .В. - удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области в пользу ФИО2 .В. излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 149947,71 руб., расходы по уплате госпошлины в размере 4198,94 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС №8 по Оренбургской области произвести перерасчет начисленной ФИО2 пени с учетом возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 06.02.2020

Судья: