Решение № 2А-2264/2019 2А-242/2020 2А-242/2020(2А-2264/2019;)~М-2359/2019 М-2359/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-2264/2019

Дело № 2а-242/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Станиславского В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. и пени, на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике - (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - №***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***, ОКТМО №***, КБК №*** - (страховые взносы на ОПС) - 26 545 руб.; ОКТМО №***, КБК №*** - (пени по страховым взносам на ОПС) -1 754 руб. 24 коп.; ОКТМО №***, КБК №*** - (страховые взносы на ОМС) - 5 840 руб.; ОКТМО №***, КБК №*** - (пени по страховым взносам на ОМС) – 149 руб. 60 коп.; ОКТМО №***, КБК №*** - ( пени по страховым взносам на ОМС) – 617 руб. 67 коп..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 на основании представленных сведений состоит на учете в Некоммерческой организации “Адвокатская палата Удмуртской Республики” присвоен статус адвоката. Ответчик является плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката. На 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 26 545 руб.. На 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС - 5 840 руб.. За 2017 год фиксированный размер страховых взносов составляет: 7500 х 26% х 12 = 23 400 руб. (ОПС); 7500 х 5.1% х 12 = 4 590 руб. (ОМС) Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ). Инспекция обращалась за взысканием недоимки Судебный приказ №***а-973/18 от <дата>.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017г.) с <дата> -<дата> (293 дн.). Сумма недоимки по налогу в сумме 23 400 руб., 26 545 руб. всего на 49 945 руб., требование №*** на <дата>. Сумма пени в размере 1 754.24 руб. за 2017-2018 г.<*****> просрочки по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017г.) с <дата> - <дата> (131 дн.). Сумма недоимки по налогу 4590 руб., 5840 руб., требование №*** на <дата> сумма пени в размере 149.60 руб. за 2017-2018 г.г.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017г.) требование №*** на <дата>. Сумма пени в размере 533.72 руб.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017г.) требование №*** на <дата>. Сумма пени в размере 1 398 руб.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до <дата>) требование №*** на <дата>. Сумма дени в размере 72.58 руб.. Всего: 2004.30 руб.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (до <дата>) требование №*** на <дата>. Сумма пени в размере 617.67 руб.. Пени за период с <дата> - <дата>.г.

Задолженность по пене составляет 1754.24 руб. и 2004.30 руб. на ОПС и в размере 149.60 руб. и 617.67руб. на ОМС.

Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования: №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на 12.012.17, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №***а - 574/2019г. от 03.06.2019г., который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №<*****> УР от <дата>.

На дату направления иска в суд задолженность пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии по периодам, истекшим до 01,01.2017г. в размере 2004.30 руб. Инспекцией списана в декабре 2019г.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в тексте административного иска имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

По месту регистрации ответчика по месту жительства: <*****>, судом были направлены: копия административного иска, с приложенными к нему документами, копия определения судьи Воткинского районного суда УР о разъяснении процессуальных прав, обязанностей, распределении бремени доказывания, повестка в судебное заседание, которые возвращены отделением почтовой связи в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Из штампов и отметок, проставленных на почтовом конверте, видно, что Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», почтовым отделением соблюдены.

В соответствии с вынесенным на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ определением дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.2 ст.419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статья 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

С 01.01.2010 правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ) по 2016 год.

Статья 28 Закона 212-ФЗ устанавливает права и обязанности плательщиков страховых взносов.

Статья 14 Закона 212-ФЗ устанавливает Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Как установлено судом ФИО1 с <дата> являлся адвокатом, что подтверждается Уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от <дата> на основании сведений Некоммерческой организации «Адвокатская Палата Удмуртской Республики».

<дата> мировым судьей судебного участка №<*****> УР вынесен судебный приказ №***А-973/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по УР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата> в размере 23400 руб..

Истцом выявлено, что ФИО1 имеет непогашенную задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. и пеням, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. и пеням.

Суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №*** по УР верно произведено исчисление задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. и пеням, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. и пеням.

ФИО1 имеет задолженность по: страховым взносам на ОПС - 26 545 руб.; пеням по страховым взносам на ОПС -1 754 руб. 24 коп.; страховым взносам на ОМС - 5 840 руб.; пеням по страховым взносам на ОМС – 149 руб. 60 коп.; пеням по страховым взносам на ОМС – 617 руб. 67 коп..

В деле имеются доказательства, подтверждающие взыскание с ФИО1 страховых взносов и пеней. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялись Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ 533,72 руб. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> 104, 69 руб. (пени). Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ недоимка – 18610,80 руб., пени – 1943,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> недоимка 3650,58 руб., пени – 381, 31 руб.. Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> (срок уплаты <дата>) -3650,58 руб. (недоимка); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> (срок уплаты <дата>) -5,93 руб. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> (срок уплаты <дата>) -217,50 руб. (пени). Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пени – 72,58 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 4 <*****> (срок уплаты <дата>) недоимка 38712,96 руб.. Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> 15, 33 руб. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> 4 <*****>. (срок уплаты <дата>) – 7593, 70 руб. (недоимка). Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, прочие начисления 2017 г.(срок уплаты <дата>) 23400 руб. (недоимка); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> (срок уплаты <дата>) 4590 руб. (недоимка). Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на <дата>, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> (срок уплаты <дата>) 1754, 24 руб. (пени); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, прочие начисления 2018 (срок уплаты <дата>) 26545 руб. (недоимка); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> (срок уплаты <дата>) 149,60 руб. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> прочие начисления 2018 год (срок уплаты <дата>) 5840 руб. (недоимка). Требование было направлено ФИО1 <дата>, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени, указанный административным истцом в иске, проверен судом и признан верным. Расчет соответствует сведениям, указанным в Карточках «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

В установленный законом срок (<дата>) истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика в доход бюджета: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 617, 67 руб. (<дата>-<дата>); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26545 руб., пеня в размере 1754, 24 руб. (<дата> – <дата>); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, истекшие до <дата>): пеня в размере 2004, 30 руб. (<дата> – <дата>); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 149, 60 руб. (<дата>-<дата>), на общую сумму 36910,81 руб..

<дата> мировым судьей судебного участка №<*****> УР вынесен судебный приказ №***а-574/19 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета указанных сумм. <дата> мировым судьей судебного участка №<*****> УР был отменен указанный судебный приказ. <дата> административный истец обратился с иском в суд.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1, поступившее в Воткинский районный суд УР <дата>, подано налоговым органом с соблюдение установленного ст.48 НК РФ срока.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок направления требования об уплате задолженности по налогам и пеням административным истцом не нарушен, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить уведомление налогоплательщику об уплате налога и пени не более чем за три налоговых периода.

В установленные законом сроки суммы страховых взносов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Как установлено в суде, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пени в добровольном порядке, налоговым органом по месту жительства налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пени.

Поскольку законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера страховых взносов на ОПС и ОМС, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, иных возражений по существу заявленных требований в суд также не представил. Расчеты сумм страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, представленные истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по страховым взносам материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов, пени и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1247 руб. 20 коп..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. и пени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. и пени, на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - 40№***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***,

- ОКТМО №***, КБК 18№*** (страховые взносы на ОПС) - 26 545 руб.;

- ОКТМО №***, КБК 18№*** (пени по страховым взносам на ОПС) - 1 754 руб. 24 коп.;

- ОКТМО №***, КБК 18№*** (страховые взносы на ОМС) - 5 840 руб.;

- ОКТМО №***, КБК 18№*** (пени по страховым взносам на ОМС) – 149 руб. 60 коп.;

- ОКТМО №***, КБК 18№*** (пени по страховым взносам на ОМС) – 617 руб. 67 коп..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «<*****>» государственную пошлину в размере 1247 руб. 20 коп..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья В.В.Станиславский