Решение № 2А-96/2021 2А-96/2021~М-36/2021 М-36/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-96/2021

УИД 74RS0018-01-2021-000052-32

Дело № 2а-96/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года г.Карабаш

Карабашский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Колотов В.В.

при секретаре Якушкиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 500 рублей. В обоснование иска указав, что 19 июня 2016 года ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2013 год, 2014 год, 2015 год. В связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДФЛ ФИО1 решениями №№ 3449, 3450, 3451 от 21 декабря 2016 года привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 500 руб., в отношении каждого решения, в общей сумме 1 500 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС № 3 Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещена надлежащим образом.

В силу п.2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что 19 июля 2016 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2013 год, 2014 год, 2015 год.

Решением налогового органа № 3449 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.13-15).

Решением налогового органа № 3450 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.16-18).

Решением налогового органа № 3451 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год (3-НДФЛ), на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.19-21).

Данные решения ответчиком не обжалованы, сведений в подтверждение обратного, в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ответчиком не представлены.

В адрес ФИО1 направлены:

- требование № 13006 от 20 февраля 2017 года об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 15 марта 2017 года (л.д.9);

- требование № 13007 от 20 февраля 2017 года об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 15 марта 2017 года (л.д.10);

- требование № 13008 от 20 февраля 2017 года об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 15 марта 2017 года (л.д.11).

Однако в добровольном порядке требования ответчиком не были удовлетворены.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп.10 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации доходами от источников в Российской Федерации являются доходы, полученные налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из положений п.1 ч.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с ч.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Исходя из положений ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст.70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику.

Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что требование отправлено налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В силу п.1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога, пеней и штрафа ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов и сборов, пени, штрафов № 13006 от 20 февраля 2017 года в срок до 15 марта 2017 года, № 13007 от 20 февраля 2017 года в срок до 15 марта 2017 года, № 13008 от 20 февраля 2017 года в срок до 15 марта 2017 года, административный истец 22 июня 2020 года обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 г.Карабаша Челябинской области о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам.

27 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 г.Карабаша Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц.

24 августа 2020 года определением мирового судьи судебного участка №1 г.Карабаша Челябинской области судебный приказ № 2а-1780/2020, вынесенный 27 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 г.Карабаша Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц отменен.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа подлежат удовлетворению, поскольку ответчик штраф не оплатил.

Кроме того, административный истец согласно п.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области штраф по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, 2014 год, 2015 год в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Карабашский городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2021 года.