Решение № 2А-256/2021 2А-256/2021~М-463/2012205/2021 М-463/2012205/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-256/2021

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Новоселицкий районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Живницкой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новоселицкого районного суда административное дело по уточненному административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 10 387,70 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в лице начальника ФИО4 обратились в <адрес> районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, и просили: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 9.10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: пеня в размере 17.05 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 49.83 рубля, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа: пеня в размере 8575.76 рублей, на общую сумму 8551,74 рублей.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

ФИО1 является собственником земельных участков, транспортных средств, а также объектов недвижимости.

ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № об уплате недоимки по налогам, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности в сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Общая сумма задолженности недоимки, подлежащая уплате в бюджет составляет 8651,74 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-7№ года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 10 387,70 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Начальник межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с уточненным административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 10387,70 рублей - налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 9,10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: пеня в размере 413,44 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 52,57 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа: пеня в размере 9 912.59 рублей.

Начальник межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с уточненным административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 10 033,85 рублей - налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 9,10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: пеня в размере 413,44 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 52,57 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа: пеня в размере 9 558,74 рубля.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, в суд поступило ходатайство начальника Межрайонной ИФНС России № по СК ФИО4 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. Уточненные административные исковые требования от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 в сумме 10 033,85 рублей просил удовлетворить в полном объёме.

Суд, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В суд от начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 поступили письменные пояснения, из которых следует, что ранее межрайонная ИФНС России no <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по пене на общую сумму 10387,70 рублей: НДФЛ - 9,10 рублей; налог на имущество - 413,44 рублей; транспортный налог - 52,57 рубля; земельный налог - 9 912,59 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик ФИО1 выражает несогласие с начислением пени по земельному налогу в связи со своевременной оплатой налога за 2017 год. В подтверждение доводов ею представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 415 рублей, 2 456 рублей и 7 659 рублей.

Представленные документы подтверждают уплату транспортного налога (415 рублей) налога на имущества физических лиц (2 456 рублей) и земельного налога по ОКТМО № (7 659 рублей) за 2017 год.

Информация об указанных платежах имеется в налоговом органе. Кроме того, имеется информация о платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 555 рублей, также подтверждающем уплату земельного налога за 2017 год по ОКТМО №

Как следует из расчета пени, приложенного к административному исковому заявлению, пеня в сумме 9 912,59 рублей начислена в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2014 и 2018 годы: за 2014 год – 8 900,57 рублей; за 2016 год – 206,71 рубль; за 2017 год – 66,72 рубля (23,76 рублей, 42,70 рублей, 0,26 рублей); за 2018 год – 738,59 рублей.

На задолженность 2014 года начислена пеня в сумме 8 900,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (лист 5-6 расчета пени).

За 2014 год земельный налог (в связи с перерасчетом) начислен налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 905 рублей, В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не уплачен. Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования Инспекции о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 50 291,18 рублей удовлетворены, но решение суда до настоящего времени в полном объеме не исполнено. На задолженность в сумме 50 291,18 рублей начислена пеня с учетом всех уплаченных и взысканных сумм.

При расчете пени на недоимку 2014 года учтены платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 240 рублей: 7 602 рубля, 7 602 рубля, 751 рубль, 440 рублей, 466 рублей, 379 рублей (листы 5-6 расчета пени).

На задолженность 2016 года начислена пеня в общей сумме 206,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (лист 7 расчета пени).

За 2016 год земельный налог (в связи с перерасчетом) начислен налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 188 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не уплачен. Часть задолженности в сумме 1 669 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ. Пеня на задолженность в сумме 4 519 рублей начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На задолженность 2017 года начислена пеня в общей сумме 66,72 рублей.

В сумме 23,76 (по ОКТМО № и в сумме 42,70 рублей (no OKTMO №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (листы 6-7 расчета пени).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год начислен земельный налог по ОКТМО 07644407 в сумме 6 555 рублей, по ОКТМО № в сумме 7 659 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных платежных документов следует, что налог за 2017 год уплачен позднее установленного срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем начислена пеня, на несвоевременно уплаченную сумму 7 659 рублей в сумме 42,70 рублей и на сумму 6 555 рублей в сумме 23,76 рублей.

Кроме того, в 2019 году по ОКТМО № доначислен налог в сумме 12 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в связи с переносом льготы на иной земельный участок), который уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пеня на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 0,26 рублей (лист 7 расчета пени).

Решением <адрес> районного суда от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано во взыскании задолженности за 2018 год в связи с наличием платежных документов, подтверждающих оплату налога. Однако платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 240 рублей были учтены инспекцией в погашение недоимки 2014 года.

Однако платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 240 рублей: 7 602 рубля, 7602 рубля, 751 рубль, 440 рублей, 466 рублей, 379 рублей были учтены Инспекцией в погашение недоимки 2014 года.

Таким образом, пеня на недоимку 2018 года в сумме 738,59 рублей, указанная в административном исковом заявлении, взысканию не подлежит,

В результате уточнения платежных документов из 2014 года в 2018 год недоимка 2018 года аннулирована, а недоимка 2014 года увеличилась на 17 240 рублей (с учетом платежей, перенесенных в 2018 году).

Соответственно, сумма пени на недоимку 2014 года увеличилась на 384,74 рубли и составила 9 285,31 рубль (актуальный расчет пени за 2014 год прилагается). Итого размер пени на недоимку по земельному налогу составил 9 558,74 рублей:

на 2014 год - 9 285,31 рубль;

на 2016 год - 206,71 рубль;

на 2017 год - 66,72 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении уточненных административных исковых требований о взыскании с нею пеня в сумме 10 033.85 рублей, т.к. все налоги, согласно требований налогового органа, она платила своевременно.

Выслушав административного ответчика ФИО5, изучив уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и письменное пояснение от ДД.ММ.ГГГГ, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> материалов следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

ФИО1 является собственником земельных участков, транспортных средств, а также объектов недвижимости.

ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № об уплате недоимки по налогам, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности в сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Общая сумма задолженности недоимки, подлежащая уплате в бюджет составляет 8651,74 рублей.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора для уплаты налога в адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

ФИО1 требования об уплате пени оставлены без исполнения.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в <адрес> районный суд ДД.ММ.ГГГГ, вх. №.

Суд полагает, что административным истцом срок обращения с административным иском не пропущен.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований в полном объеме.

Расчет суммы пени, включенной в требовании по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на который ссылается административный истец, проведен судом.

Доводы ФИО1 о непризнании административного иска о взыскании пени, суд не принимает во внимание с учетом письменных пояснений административного истца.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку является государственным органом и выступает по делу в качестве административного истца.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.48, 75, 397 НК РФ, ст.ст.175-180, ст.286, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по налогам в общей сумме 10 033,85 рублей, том числе - налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 9,10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: пеня в размере 413,44 рублей, транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 52,57 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа: пеня в размере 9 558,74 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в сумме 415 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в <адрес>вой суд через № районный суд, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Н. Живницкая