Решение № 2-437/2024 2-437/2024~М-194/2024 М-194/2024 от 1 апреля 2024 г. по делу № 2-437/2024

38RS0017-01-2024-000324-23

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 апреля 2024 года г. Нижнеудинск

Нижнеудинский городской в составе председательствующего судьи Филончук Е.С., при секретаре судебного заседания Перфильевой Я.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-437/2024 по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 В обоснование исковых требований истец сослался на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве физического лица с присвоенным ИНН номер обезличен. В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 статьи 210 настоящего кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или для (доли) в них. дата обезличена ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка 0), рег. номер обезличен, по которой налогоплательщик доначисляет сумму к уплате в размер <данные изъяты> дата обезличена налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (корректировка 1), рег. номер обезличен, по которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен, в сумме <данные изъяты>, сумма налога к возврату – <данные изъяты>, данная сумма подтверждена и возвращена налогоплательщику на расчетный счет дата обезличена. Данный возврат налога является неправомерным, так как имущество, а именно квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен, приобретена у взаимозовисимого лица ФИО2, дата обезличена года рождения (мать). дата обезличена ФИО1 дата обезличена представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (корректировка 2), рег. номер обезличен по которой, налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет за квартиру расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен. В связи с поступившими данными органов ЗАГС установлено, что указанная квартира приобретена у взаимозависимого лица (мать) по данной декларации (за 2022 год) отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, а также разъяснено налогоплательщику о неправомерных и ранее предоставленных налоговых вычетов (за 2020-2021 гг.). Заявителем дата обезличена предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (корректировка 2), рег. номер обезличен, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, а также заявлены расходы по уплаченным процентам в размере <данные изъяты>, сумма к возврату составила <данные изъяты> По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, документов (информации), имеющихся у налогового органа, вынесено решение номер обезличен от дата обезличена об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором разъяснена причина отказа в предоставлении имущественного налогового вычета по квартире, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен. В данном решении также сообщено о неправомерном (ошибочном) предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета по указанному объекту недвижимости и возможных наступлений последствий, а также возможность их устранения. Межрайонной ИФНС России номер обезличен по <адрес обезличен> ФИО1 предоставлены следующие вычеты: за 2020 год – <данные изъяты>, за 2021 год – <данные изъяты> На основании ст. 78 НК РФ инспекцией приняты решения: номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена о возврате суммы излишне уплаченного налога, на основании которых налогоплательщику были выплачены из бюджета налог на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты> (за периоды 2020-2021гг.). Причиной ошибочного возврата налога из бюджета явилось переход на новый программный комплекс – федеральную базу «АИС Налог-3», повлекший неполное конвертирование данных с предыдущей федеральной базы. дата обезличена ФИО1 было лично получено требование об уплате суммы налога на доходы физических лиц излишне перечисленных налоговым органом. Ответчику было предложено в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего требования, вернуть в государственный бюджет излишне перечисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> Требование ответчиком получено лично дата обезличена, и по состоянию на текущую дату не исполнено. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения за период 2020-2021 годы в размере <данные изъяты>, в том числе за налоговые периоды: 2020 в сумме <данные изъяты>, 2021 – <данные изъяты>

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области в лице своего представителя не явились, в связи с территориальной отдаленностью просили рассмотреть дело в их отсутствие, о чем указали в исковом заявлении.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, об уважительных причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в её отсутствие не просила, возражений по существу иска не представила.

Обсудив причины неявки ответчика ФИО1 в судебное заседание, суд полагает возможным рассмотреть дело в её отсутствие в соответствии со ст. 233 ГПК РФ в порядке заочного производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

На основании ч. 1 ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

В соответствии с ч. 1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

По смыслу и значению ст. 1102 ГК РФ обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ответчиком ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен, дата регистрации собственности дата обезличена, сумма сделки составила <данные изъяты>, сумма налогового вычета, заявленная в налоговой декларации налогоплательщиком составила за 2020 год – <данные изъяты>, сумма налога к возврату – <данные изъяты>

дата обезличена налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, по которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет за квартиру по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер обезличен, в сумме <данные изъяты>, сумма налога к возврату <данные изъяты>

На основании решений Межрайонной ИФНС № 6 по Иркутской области номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена ФИО1 был выплачен из бюджета налог на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, за 2020, 2021 годы.

На расчетный счёт ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области были перечислены денежные средства в общей сумме <данные изъяты>, что подтверждается, платежными поручениями номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена, номер обезличен от дата обезличена.

Из договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от дата обезличена следует, что ФИО2, дата обезличена года рождения, продала ФИО1, дата обезличена года рождения, объект недвижимости, находящейся по адресу: <адрес обезличен>. Стоимость объекта недвижимости составила <данные изъяты>

Согласно сведениям Отдела по Нижнеудинскому району и г. Нижнеудинску службы записи актов гражданского состояния Иркутской области ФИО2, дата обезличена г.р., является матерью ФИО3, дата обезличена г.р. ФИО3 вступила в брак дата обезличена, по вступлению в брак ей присвоена фамилия ФИО1.

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

В силу подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная статьей 220 НК РФ, не предоставляется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6» предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

18.12.2023 Межрайонной ИФНС № 6 по Иркутской области выставлено требование номер обезличен@ ФИО1 об уплате суммы налога на доходы физических лиц, излишне перечисленной налоговым органом в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – за 2020 год, <данные изъяты> – за 2021 год. Указанное требование получено ФИО1 дата обезличена.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что у ответчика не возникло право на получение <данные изъяты> - размера имущественного налогового вычета по объекту недвижимости по адресу: <адрес обезличен>, возвращенного на основании решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области, поскольку квартира приобретенная ответчиком являлась в силу закона на момент покупки собственностью её матери – ФИО2 ФИО1 являлась в сделке взаимозависимым лицом относительно продавца ФИО2 её матери. Соответственно налоговая льгота, предусмотренная статьей 220 НК РФ, не могла быть предоставлена ФИО1, в связи с чем, сумма <данные изъяты> получена ею без законных оснований и является неосновательным обогащением за счет средств федерального бюджета, и подлежит взысканию в пользу истца.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ иных доказательств в опровержение доводов истца суду ответчиком не представлено.

В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 202,18 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата обезличена года рождения, уроженки <адрес обезличен>, паспорт гражданина Российской Федерации номер обезличен выдан 18.09.2015 Отделением УФМС России по Иркутской области в г. Нижнеудинске и Нижнеудинском районе Иркутской области в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области неосновательное обогащение в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 202 рубля 18 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано ответчиком в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда. Иными лицами, участвующими в деле заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Е.С. Филончук

В мотивированном виде заочное решение составлено 09.04.2024.