Решение № 2А-86/2018 2А-86/2018 ~ М-84/2018 М-84/2018 от 9 июля 2018 г. по делу № 2А-86/2018

Дело № 2а-86/2018 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баево 10 июля 2018 года

Баевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ващенко В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю, к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД и НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД и НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа.

Мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю задолженности по ЕНВД в сумме 9806 руб., по НДФЛ в сумме 3087 руб., пени по НДФЛ в сумме 89,92 руб., штраф по НДФЛ в сумме 500,60 руб.

В связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края Разареновой И.Е., данный судебный приказ отменен.

Согласно пункту 1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. На основании положения п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

За налогоплательщиком числится задолженность по ЕНВД в сумме 9806 руб., задолженность по НДФЛ в сумме 3087 руб.

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по НДФЛ в сумме 89,92 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9806 руб.;

- по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ в сумме 3087 руб.;

- пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ в сумме 89,92 руб.;

- штраф по НДФЛ в сумме 500,60 руб., всего 13483,52 руб.

В исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю заявил ходатайство о рассмотрении дела порядке упрощенного производства и без участия представителя налогового органа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу положений ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами " Налог на доходы физических лиц ", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст.217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии со ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании положения п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком оп итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджет бюджетной системы РФ, по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается квартал.

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Объектом налогообложения являются доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ перечисленные в ст.208 НК РФ.

Основанием для начисления налога является налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.

В соответствии со ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в текущем налоговом периоде, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого периода и удержанных с них налогах по форме, утвержденной ФНС РФ, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за таким налоговым периодом.

За налогоплательщиком числится задолженность по штрафу за неправомерное удержание или не перечисление в установленный НК РФ срок суммы налога в размере 500,60 руб.

Налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по форме 6-НДФЛ:

- за 9 месяцев 2016 года (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ);

- за полугодие 2016 года (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ).

При проведении камеральных налоговых проверок установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган вышеуказанных деклараций.

По результатам проверки налоговым органом составлены акты камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Возражения по актам проверки налогоплательщиком не представлялись.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, но до настоящего времени задолженность не погашена.

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по НДФЛ в сумме 89,92 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по ЕНВД в размере 9806 рублей, по НДФЛ в размере 3087 рублей, по пени по НДФЛ в размере 89 рубль 92 копеек, по штрафным санкциям по НДФЛ в размере 500 рублей.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у нее задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

Установив в ходе рассмотрения дела правильность начисления налоговым органом сумм задолженности по ЕНВД и НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа, факт наличия задолженности по ним, а также соблюдение истцом предусмотренного законом порядка и сроков их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Баевский район» Алтайского края в размере 539 рублей 34 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД и НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9806 рублей;

- по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в сумме 3087 рублей;

- пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в сумме 89 рублей 92 копеек;

- штрафа по НДФЛ в сумме 500 рублей

которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), № счета 40№, ИНН получателя платежа 2207006411, КПП 220701001, БИК 040173001.

Наименование платежа:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18№ ОКТМО 01603407;

- НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ КБК 18№ ОКТМО 01603407;

- пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ КБК 18№ ОКТМО 01603407;

- штрафа по НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 01603407;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Баевский район» Алтайского края в размере 539 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Баевский районный суд Алтайского края.

Судья Баевского районного суда

Алтайского края В.А.Ващенко