Решение № 2А-942/2018 2А-942/2018~М-796/2018 М-796/2018 от 12 сентября 2018 г. по делу № 2А-942/2018

Дело №2а - 942/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2018 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, налогу на имущество физических лиц, пени,

У с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что на ответчика зарегистрированы земельные участки, имущество, указанные в налоговом уведомлении. В соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации административному ответчику начислены вышеуказанные налоги, которые не уплачены и за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 год в размере - 20257 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере -73 руб. 72 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере - 57 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 00 руб. 20 коп., всего в сумме - 20387 руб. 92 копеек. В настоящее время данная задолженность налогоплательщиком не оплачена. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 55856873 от 23.09.2017 в срок исполнения до 01.12.2017 и требования № 19266 по состоянию на 20.12.2016 в срок исполнения до 14.02.2017 и № 22940 по состоянию на 15.12.2017 в срок исполнения до 07.02.2018 на уплату налогов за 2014-2016 год, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в размере -73 руб. 72 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 00 руб. 20 коп., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В 2018 году МИФНС России № 9 по Тверской области обращалась за взысканием данной задолженности, направив мировому судье судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени. 06.04.2018.г. мировой судья вынес определение об отказе в принятии заявления в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным. Просит также восстановить срок для подачи административного искового заявления в связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика, поступлением почтовой корреспонденции от мирового судьи 25.04.2018.г. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 год в размере - 20257 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере -73 руб. 72 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере - 57 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 00 руб. 20 коп., всего в сумме - 20387 руб. 92 копеек.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливаются в качестве местных налогов, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как установлено в судебном заседании, ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником земельных участков имущества указанных в налоговом уведомлении №55856873 от 23.09.2017. Приведенные обстоятельства подтверждаются представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра»» по Тверской области выписками из ЕГРН.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика относительно взыскиваемой задолженности были направлены налоговое уведомление № 736154 от 26.04.2015 в срок исполнения до 01.10.2015, налоговое уведомление № 68062725 от 29.09.2016 в срок исполнения до 01.12.2016, налоговое уведомление № 55856873 от 23.09.2017 в срок исполнения до 01.12.2017 и требования № 17772 по состоянию на 14.11.2014 в срок исполнения до 26.12.2014, № 28076 по состоянию на 15.10.2015 в срок исполнения до 06.01.2016, № 19266 по состоянию на 20.12.2016 в срок исполнения до 14.02.2017, требование № 22940 по состоянию на 15.12.2017 в срок исполнения до 07.02.2018, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Земельный налог, налог на имущество не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требованиях об уплате налогов, пени.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, срок исполнения требования № 19266 об уплате земельного налога за 2015 г., пени до 14.02.2017, срок обращения за судебной защитой до 14 августа 2017 года включительно. Из налогового уведомления №55856873 от 23.09.2017.г. следует, что размер задолженности по налогам за 2014 год превышает 3000 рублей. За указанный период, в предусмотренный действующем законодательством срок административный истец за судебной защитой не обращался.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в обоснование которого указано, что они обращались за взысканием данной задолженности, направив мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского района города Твери заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 06.04.2018 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным. В связи с поздним получением определения об отказе в принятии заявления, необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика, установления действительного размера задолженности инспекцией пропущен срок по уважительной причине.

В силу п. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований суд находит, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска в части взыскания задолженности за 2014, 2015 годы не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, иных обстоятельств для восстановления срока не указано, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивированной части решения может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку на дату обращения как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в части взыскания задолженности за 2014, 2015 годы, в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

При этом учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Вместе с тем, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2016 год. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение, при этом учитывает, что в расчет не включены требования о взыскании налога на имущество за 2015 г.

Таким образом, сумма земельного налога за 2016 год оставляет 3185 рублей, сумма налога на имущество за 2016 год составляет 57 рублей.

Сумма пени, исходя из представленного расчета с которым суд соглашается за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2017 года (13 дней) составляет 10 рублей 53 коп.; сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2017 года (13 дней) составляет 00 рублей 20 копеек

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год, пеней за неуплату земельного налога за 2014.г., 2015.г., надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области (ИНН <***>, КПП 695001001, расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28620482; КБК 18210606043101000110 (земельный налог); КБК 18210606043102000110 (пени земельный налог); КБК 18210601030101000110 (налог на имущество); КБК 18210601030102100110 (пени по налогу на имущество); задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3185 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 10 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 00 руб. 20 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57 (пятьдесят семь) руб. 00 коп., а всего 3252 (три тысячи двести пятьдесят два) руб. 73 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г., о взыскании остальной части пени по земельному налогу отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной

форме принято 14.09.2018.г.