Решение № 2А-2185/2025 2А-2185/2025~М-934/2025 М-934/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-2185/2025

Дело № 2а-2185/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 г. город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Булочниковой В.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (УФНС) России по Псковской области к Н. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к Н. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование требований указано, что ответчиком в 2022 году был продан объект недвижимого имущества, который находился у налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, менее пяти лет.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, исчислил налог на доходы физического лица на сумму <данные изъяты> рублей, но не уплатил в бюджет налог.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, административный истец направил в адрес административного ответчика требование № 83 от 15.01.2024, срок исполнения указанного требования до 02.02.2024.

Поскольку недоимка и пени по налогам административным ответчиком не были оплачены, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Вынесенный 02.12.2024 судебный приказ отменен 29.01.2025 на основании возражений должника.

По состоянию на 28.02.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС, составляла – <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому счету за счет имущества физического лица задолженность в сумме <данные изъяты> рублей за период с 05.08.2024 по 28.10.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании исковые требования поддерживала в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Н. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказных производств № 2а-369/30/2024, № 2а-558/30/2024, суд находит административный иск УФНС России по Псковской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП при введении с 01.01.2023 института ЕНС.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с абзацем двадцать восьмым пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, признаются объектом налогообложения на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, признаются объектом налогообложения на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, получившими доход от продажи имущества, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Н. на основании договора купли-продажи от 04.02.2022 произвела отчуждение недвижимого имущества, находящегося в её собственности менее 5 лет, в виде квартиры <адрес>.

Административный ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица на сумму 65 000 рублей, но не уплатила в бюджет налог.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № 83 от 15.01.2024, срок исполнения указанного требования до 02.02.2024 (л.д. 10-11).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, требование об уплате задолженности № 83 получено административным ответчиком 23.01.2024 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогу в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 30 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

02.12.2024 мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова вынесен судебный приказ № 2а-558/30/2024 о взыскании с Н. недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 г. Пскова от 29.01.2025 судебный приказ № 2а-558/20/2024 отменен (л.д. 7).

До настоящего времени в нарушение статьи 23 НК РФ сумма задолженности в бюджет не поступила.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> рублей (л.д. 13).

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено. Каких-либо доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ также не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова 29.01.2025, исковое заявление подано в Псковский городской суд 11.03.2025, то есть в пределах срока обращения в суд.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок на подачу в суд настоящего административного иска, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Псковской области к Н. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с Н., <дата> года рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица – пени за период с 05.08.2024 по 28.10.2024 в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с Н., <дата> года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 10 декабря 2025 г.

Судья В. В. Булочникова