Решение № 2А-107/2021 2А-107/2021~М-68/2021 М-68/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-107/2021

УИД:№

Дело № 2а-107/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 г. город Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Югай Л.А.,

при секретаре судебного заседанияТягло А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, в обоснование указав, что по состоянию на дату обращения в суд за данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить задолженность по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требованиях срок и на момент обращения в суд требование административным ответчиком не исполнено, задолженность по земельному налогу и пени составила 224 рубля 37 копеек.

В налоговый орган поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе производства по делу из Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области поступили дополнения, согласно которых ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству была произведена оплата в сумме 81 рубль, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу в сумме 215 рублей, пени 9 рублей 34 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области с учетом уточнений исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, просила суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 215 рублей, пени в размере 9 рублей 34 копеек, а всего 224 рубля 34 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, административный ответчик ФИО1, явка которых в силу закона не является обязательной и не признана судом обязательной, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

При данных обстоятельствах с учетом положений ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры, установленные п. 1 ст. 394 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Положением о земельном налоге на территории городского поселения «Город Завитинск», утвержденным решением Завитинского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые ставки земельного налога установлены на территории городского поселения «Город Завитинск» в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков, в том числе в размере 0,5 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования – земельные участки предназначенные для размещения гаражей и автостоянок.

Пунктами 1, 3, 7 ст. 396 НК РФ, определяющей порядок исчисления налога, установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов административного дела следует, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 была исчислена сумма земельного налога за 2015 год в общем размере 296 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела усматривается, подтверждается представленными по запросу суда выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривалось в ходе производства по делу административным ответчиком, в нарушение ст. 62 КАС РФ не опровергнуто им путем предоставления допустимых доказательств, что по состоянию на 2015 год ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №, право собственности ФИО1 на данных земельный участок было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При данных обстоятельствах по смыслу ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 64533 рубля 24 копейки.

Как было указано выше, в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом ФИО1 была верно рассчитана сумма земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 296 рублей, исходя из кадастровой стоимости данного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 64533 рублей, с применением налоговой ставки 0,5 %.

При этом как следует из материалов административного дела, не опровергнуто административным ответчиком путем предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок сумма земельного налога за 2015 год в размере 296 рублей ФИО1 уплачена не была.

В связи с частичным погашением задолженности по земельному налогу в размере 81 рубля, налоговой инспекцией был произведен перерасчет задолженности по земельному налогу, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 215 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок земельного налога за 2015 год Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области были начислены пени в размере 9 рублей 37 копеек.

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ФИО1 по месту её жительства, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Вместе с тем, после частичного погашения задолженности по земельному налогу в размере 81 рубля, межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области произведен перерасчет пени, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность пени в сумме 9 рублей 34 копеек.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Проверив сроки на обращение МИФНС России № 2 по Амурской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам, пени, установленные в статье 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что требования налогового органа не подлежат удовлетворению, поскольку им пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по земельному налогу и пени.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ (согласно входящей отметки судебного участка), то есть за пределами шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Завитинскому районному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по земельному налогу за 2015 год в размере 296 рублей, пени в размере 9 рублей 37 копеек.

При этом в материалах дела мирового судьи Амурской области по Завитинскому районному судебному участку № отсутствует заявление налогового органа с просьбой о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности. Не содержится таких ходатайств и в самом заявлении о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Завитинскому районному судебному участку был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по земельному налогу, пени, который определением мирового судьи <адрес> по Завитинскому районному судебному участку от 02.02.20201 был отменен на основании поступивших от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области посредством услуг почтовой связи обратилась в Завитинский районный суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока (со дня вынесения определения об отмене судебного приказа).

Однако, соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, с ходатайством о восстановлении срока налоговая инспекция не обращалась, данных о наличии у административного истца уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, представленные материалы не содержат, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Югай

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.