Решение № 2А-8726/2023 2А-8726/2023~М0-4625/2023 М0-4625/2023 от 13 ноября 2023 г. по делу № 2А-8726/2023

УИД 63RS0029-02-2023-004623-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8726/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлено требование об уплате недоимки налогу, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ответчика отменен. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу государства задолженность по уплате налога в размере 16945,95 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2020 гг. в размере 6187 руб., пени в размере 221,47 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2019-2020 гг. в размере 10468 руб., пени в размере 69,48 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты возможности взыскания по данным требования, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налогов в связи с пропуском срока и признать данную задолженность безнадежной к взысканию.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причины неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в спорный период являлась собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с наличием в собственности административного ответчика указанного имущества, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2017-2020 гг.

Поскольку налоги в установленный законом срок оплачены не были, на основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не оплачены в полном объеме.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Нормы действующего налогового законодательства предусматривают два специальных срока обращения в суд с заявлениями о взыскании в принудительном порядке налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, взаимосвязанные положения части 2 статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ части 8 статьи 219 КАС РФ, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 20), не исключают права суда первой и (или) апелляционной инстанций на собственную проверку и оценку причин пропуска налоговым органом срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ, в частности в случае его значительного нарушения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей до 23.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В редакции статьи после 23.12.2020 сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.

Судом установлено, что в течение трех лет сумма задолженности по налогам превысила 10000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 31.01.2022, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения данного требования, то есть до 31.07.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Однако определением мирового судьи судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области от 11.05.2022 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО2 возвращено по основаниям статьи 129 КАС РФ.

13.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области повторно обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 97 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-3330/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 13.04.2023, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок для обращения в суд по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не нарушен.

Поскольку до настоящего времени недоимка по налогу ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО2 налогов за 2017-2020 гг. обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно статье 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику начислены пени на сумму недоимки по налогам за 2017-2020 годы.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога не исполнена, требование о взыскании пени также является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в сумме 1109 руб. (транспортный налог за 2019 год по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и 10,84 руб. (пени: 1109х69х4,25%х1/300=10,84), 1109 руб. (транспортный налог за 2020 год по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и 3,88 руб. (пени: 1109х14х7,5%х1/300=3,88), поскольку из ответа ГИБДД следует, что в период с 2014 года по настоящее время в собственности административного ответчика находилось только одно транспортное средство <данные изъяты>. Таким образом, транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> и начисленные на данную недоимку пени удовлетворению не подлежат.

Поскольку наличие недвижимого имущества (квартиры) в собственности ответчика подтверждено выпиской из ЕГРН, то требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018-2020 годы (по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) подлежат удовлетворению в полном объеме.

В удовлетворении требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 70,76 руб., суд считает необходимым отказать, поскольку не представляется возможным проверить обоснованность их начисления, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. (из содержания иска следует, что пени не превысили 3000 руб., в полном объеме налог не оплачен).

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию недоимку, в удовлетворении которой отказано во взыскании по настоящему иску с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно части 2 статьи 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 1 статьи 1 и пункт 2 статьи 333.20) (пункт 50 "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 26.04.2019 N 31-КА19-1).

Учитывая обстоятельства дела, материальное положение административного ответчика, наличие на иждивении троих детей, суд считает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам о взыскании недоимки по налогам, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства задолженность по уплате налогов в общем размере 8570,43 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1869 руб., пени в размере 22,78 руб. и 54,77 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 2056 руб., пени в размере 65,24 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 2262,00 руб., пени в размере 7,92 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2019 год в размере 1109 руб., пени в размере 10,84 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в размере 1109 руб., пени в размере 3,88 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017-2020 годы отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 8250 руб., пени в сумме 54,76 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 70,76 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2023 года.

Судья Н.П. Кознова