Решение № 2А-1870/2025 2А-1870/2025~М-1405/2025 М-1405/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1870/2025

72RS0019-01-2025-002067-62

№2а-1870/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 11 августа 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хасановой Д. М.,

при секретаре Бухаровой В.Э.,

помощник судьи Васильева А. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1870/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в виде транспортного налога за 2023 год в размере 3 270 рублей, налога на профессиональный доход за: март 2024 года в размере 1 091, 39 рублей, апрель 2024 года – 1 709, 66 рублей, май 2024 года – 927, 26 рублей, июнь 2024 года – 1 333, 70 рублей, июль 2024 года – 1 324, 31 рублей, сентябрь 2024 года – 2 030, 60 рублей, октябрь 2024 года – 1 229, 28 рублей, пени ЕНС за период с 03.05.2024 года по 06.12.2024 года в размере 703,60 рублей.

В обоснование требований в заявлении указано, административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. По сведениям МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России ФИО1 значится собственником автомобиля Ситроен С4 государственный регистрационный знак <***> с 03.09.2013 по настоящее время. На основании ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), Закона Тюменской области от 19.11.2022 №93 «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 3 270 рублей. Выявив задолженность по налогам на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик состоит на учете в МИФНС №6 по Тюменской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Посредством сведений, отраженных налогоплательщиком при проведении операций в мобильном приложении «Мой налог» в автоматическом режиме налоговым органом исчислен налог: за март 2024 года в размере 1 091, 39 рублей со сроком платы 02.05.20254, за апрель 2024 года – 1 709, 66 рублей со сроком уплаты 28.05.2024, за май 2024 года – 927, 26 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за июнь 2024 года - 1 333, 70 рублей со сроком уплаты 29.07.2024, за июль 2024 года – 1 324, 31 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сентябрь 2024 года – 2 030, 60 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за октябрь 2024 года – 1 229, 28 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязательные платежи административный ответчик не уплатил, в связи с чем на основании п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, который вынесен 27.12.2024 года мировым судьей судебного участка №6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области и отменён этим же мировым судьей 13.01.2025 года по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена телефонограммой, судебной повесткой.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

В силу части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный 20 г. и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5).

В соответствии с положениями статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о его соблюдении, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 13.01.12025. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений ст.ст.387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ значится собственником транспортного средства – Ситроен С4 государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.31).

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2023 год за вышеуказанный автомобиль по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 270 рублей (л.д.7, скриншот личного кабинета налогоплательщика – л.д.8).

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Исчисление налога осуществляется налоговым органом посредством сведений отраженных налогоплательщиком при проведении операций в мобильном приложении "Мой налог" в автоматическом режиме.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 с 27.10.2023 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность по налогу на профессиональный доход за: март 2024 года в размере 1 091, 39 рублей, апрель 2024 года – 1 709, 66 рублей, май 2024 года – 927, 26 рублей, июнь 2024 года – 1 333, 70 рублей, июль 2024 года – 1 324, 31 рублей, сентябрь 2024 года – 2 030, 60 рублей, октябрь 2024 года – 1 229, 28 рублей, на общую сумму 9 646,20 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет 18.05.2024 года направлено требование № об уплате налога на профессиональный доход в размере 1 091,39 рублей и пени в размере 8,15 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако, задолженность ею не была погашена (л.д. 9-10,11).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на начало исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 3 270 рублей, налога на профессиональный доход в общей сумме 9 646,20рублей и пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.12. 2024 в размере 703,60 рублей, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен (л.д.17).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ОГРН <***>) транспортный налог за 2023 год в размере 3 270 рублей, налог на профессиональный доход за: март 2024 года в размере 1 091, 39 рублей, апрель 2024 года – 1 709, 66 рублей, май 2024 года – 927, 26 рублей, июнь 2024 года – 1 333, 70 рублей, июль 2024 года – 1 324, 31 рублей, сентябрь 2024 года – 2 030, 60 рублей, октябрь 2024 года – 1 229, 28 рублей, пени ЕНС за период с 03.05.2024 года по 06.12.2024 года в размере 703,60 рублей, всего 13 619,80 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.08.2025.

Судья (подпись) Д. М. Хасанова

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в деле № 2а-1870/2025 и хранится в Тобольском городском суде Тюменской области.

Судья Д. М. Хасанова