Решение № 02А-0470/2025 02А-0470/2025~МА-0565/2025 МА-0565/2025 от 27 июля 2025 г. по делу № 02А-0470/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-470/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году был получен доход в размере сумма от продажи квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России по адрес от 22.06.2022 года № 2410 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Налог на доходы физических лиц уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма. Штраф до настоящего времени не уплачен. Кроме того, в 2021 году ФИО1 являлся собственником жилого дома и строения по адресу: адрес, СНТ «Восход», 68, 70. За 2021 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, который до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, представил отзыв на административное исковое заявление, указал на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 в 2020 году был получен доход в размере сумма от продажи квартиры по адресу: адрес. Кроме того, в 2021 году ФИО1 являлся собственником жилого дома и строения по адресу: адрес, СНТ «Восход», 68, 70.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год за вышеуказанные жилой дом и строение, составляет сумма. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

Решением ИФНС России по адрес от 22.06.2022 года № 2410 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, который уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Данное решение ИФНС России по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, пени и штрафа.

Таким образом, административный ответчик как лицо, являвшееся в 2021 году собственником недвижимого имущества и получившее в 2020 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку Кимоев М.И. своевременно не уплатил эти налоги и своевременно не представил налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 9329 от 25.07.2024 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 19 августа 2024 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени.

27 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени.

Ранее, 23 сентября 2024 года, ИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 30 сентября 2024 года и отменен определением мирового судьи 08 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

То обстоятельство, что ранее с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налога на доходы физических лиц к мировому судье обращалась МРИФНС России № 18 по адрес, и, соответственно, выставляла требование административному ответчику, не препятствует ИФНС России № 22 по адрес вновь выставить требование об уплате задолженности, поскольку запрета на выставление повторного требования НК РФ не предусмотрено, имеется лишь право не направлять повторное требование в случае изменения задолженности. Кроме того, судебный приказ по ранее поданному заявлению МРИФНС № 18 по адрес был отменен, взысканные по нему денежные средства возвращены административному ответчику, что последний подтвердил в судебном заседании.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов на доходы и имущество физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, штрафа и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, штраф в размере сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.

фио ФИО2