Решение № 2А-2296/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-2296/2025

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Слукиной У.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Крыловой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело административное дело 2а-2296/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком, как владелец объектов недвижимости и транспортного средства, при этом транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и пени в общей сумме 30568 рублей 55 копеек по требованию от 3 сентября 2022 года № 168138 со сроком исполнения до 20 октября 2022 года в установленный срок не оплатил. УФНС по Тульской области в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с чем, задолженность по транспортному, земельному налогам и налогам за имущество за период с 2017-2020 гг. оплачена ФИО1 Задолженность по пени за период с 2019-2022 гг. взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 8 февраля 2023 года заявление о вынесении судебного приказа на взыскание пени с ФИО1 возвращено, УФНС по Тульской области повторно обратилось с вышеуказанным заявлением, однако определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 19 июня 2023 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период по 31 марта 2022 года на общую сумму 30568 рублей 55 копеек, исчисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2020 года, налога на имущество за 2018-2020 года, земельного налога за 2017-2020 года.

Определением судьи Пролетарского районного суда г. Тулы от 14 августа 2025 года вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства решение 14 сентября 2023 года по заявлению административного ответчика ФИО1 отменено.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области, уведомленное о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание своего представителя не представили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен судом в установленном законом порядке.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, материалы административных дел судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы №№ 2а-981/2019, 2а-2090/2019, 2а-814/2020, 2а-2055/2020,2а-1336/2021, 2а-590/2022, Пролетарского районного суда г. Тулы № 2а-2329/2025, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок уплаты налога на имущество определен главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником <данные изъяты>

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он имеет на основании ст. 407 НК РФ льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В собственности ФИО1 в заявленный налоговым органом период находились следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, ФИО1 в период владения указанным имуществом, является налогоплательщиком и обязан к уплате налогов.

Однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатил.

ФИО2 налоговым органом своевременно направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимок.

В связи с наличием у ответчика недоимки по налогам за соответствующий налоговый период с 2016-2020 года, УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 направлено требование № 168138 по состоянию на 3 сентября 2022 года об уплате пени на общую сумму 30568 рублей 55 копеек со сроком уплаты до 20 октября 2022 года.

Направление в адрес налогоплательщика требования подтверждается распечаткой с сайта личного кабинета налогоплательщика, согласно которому ФИО1 налоговое уведомление направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено адресатом 5 сентября 2022 года.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и неисполнения требований об уплате налогов, указанные суммы взысканы с него в установленном законом порядке.

Так, административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 48 НК РФ приняты меры взыскания задолженности:

- по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу за имущество за 2017 год, пени за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, по земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 года и пени за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года (за налоги 2017 года), со 02 декабря 2017 года по 19 февраля 2018 года (за налоги 2016 года), со 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2015 года (за налоги 2015 года) мировым судьей вынесены судебные приказы от 24 июня 2019 № 2а-981/2019 и от 14 октября 2019 № 2а-2090/2019, на основании которых судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесены постановления о возбуждении исполнительных производств от 26 ноября 2020 года № 127513/20/71027-ИП и от 02 сентября 2019 года № 71723/19/71027-ИП. Задолженность погашена платежными поручениями от 23 ноября 2021 года на сумму 28330 рублей 98 копеек, от 29 апреля 2022 года на сумму 13624 рубля 02 копейки, от 3 июня 2021 года на сумму 834 рубля 03 копейки;

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год признана и оплачена налогоплательщиком платежными поручениями от 06 ноября 2019 на сумму 10983 рубля 98 копеек, от 26 ноября 2020 года на сумму 45 рублей 40 копеек, от 10 сентября 2021 на сумму 1022 рубля 95 копеек, от 14 сентября 2021 на сумму 653 рубля 81 копейка, от 22 сентября 2021 на сумму 2839 рублей 21 копейка, от 28 сентября 2021 года на сумму 2340 рублей 20 копеек, от 01 октября 2021 года на сумму 268 рублей 64 копейки, от 28 октября 2021 года на сумму 2495 рубля 02 копейки, от 29 октября 2021 года на сумму 3826 рублей 95 копеек, от 02 ноября 2021 года на сумму 198 рублей 08 копеек, от 23 ноября 2021 года на сумму 5778 рублей 76 копеек;

- по взысканию задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу за имущество за 2018 год, пени за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2019 года мировым судьей вынесены судебные приказы от 28.08.2020 № 2а-2055/2020 и от 24.04.2020 № 2а-814/2020, на основании которых судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от 15 апреля 2021 года № 49830/21/71027-ИП от 02 октября 2020 года № 112494/20/71027-ИП. Задолженность по налогу на имущество погашена платежными поручениями от 14 декабря 2020 года на сумму 1002 рубля 62 копейки, от 15 июня 2021 года на сумму 166 рублей 73 копейки, от 18 июня 2021 года на сумму 100 рублей, от 21 июня 2021 года на сумму 40 рублей, от 10 сентября 2021 года на сумму 132 рубля 65 копеек;

- по взысканию задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу за имущество за 2019 год и пени за период со 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ от 30 июня 2021 года № 2а-1336/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 12 января 2022 года № 194737/22/71027-ИП. Задолженность по налогу на имущество оплачена платежными поручениями от 22 сентября 2021 года на сумму 328 рублей 92 копейки, от 28 сентября 2021 года на сумму 301 рубль 97 копеек, от 01 октября 2021 года на сумму 37 рублей 80 копеек, от 28 октября 2021 года на сумму 8 рублей 21 копейка, от 29 октября 2021 года на сумму 131,98 копеек, от 02 ноября 2021 года на сумму 33 рубля 50 копеек, от 23 ноября 2021 на сумму 744 рубля 62 копейки;

- по взысканию задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу за имущество за 2020 год и пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ от 16 марта 2022 года № 2а-590/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 18 июля 2022 года. Задолженность по налогу на имущество оплачена платежными поручениями от 23 ноября 2021 года на сумму 982 рубля 76 копеек, от 29 апреля 2022 года на сумму 951 рубль 24 копейки.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 30 октября 2025 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворено, с налогоплательщика ФИО1 в пользу Управления ФНС по Тульской области взыскана недоимка по налогу и пени: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 3107,0 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 1321,24 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5995,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2890,0 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 81326,0 руб., пени за период с 01.12.2015 по 13.11.2023 в размере 31342,86 руб., штрафа в размере 500 руб., а всего в размере 126482,10 руб.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как видно из представленного административным истцом расчета, сумма пени по налогам по требованию № 168138 по состоянию на 3 сентября 2022 года составляет:

по транспортному налогу:

- за 2016 год, рассчитанная за период со 2 декабря 2017 года по 22 ноября 2021 года, - 7689 рублей 05 копеек от суммы задолженности 30453 рубля,

- за 2017 год, рассчитанная за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, - 9214 рублей 67 копеек от суммы задолженности 41955 рублей,

- за 2018 год, рассчитанная за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, - 7766 рублей 31 копейку от суммы задолженности 47800 рублей,

- за 2019 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, - 2086 рублей 86 копеек от суммы задолженности 32219 рублей,

- за 2020 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, - 1974 рубля 47 копеек от суммы задолженности 46043 рубля,

по налогу на имущество

- за 2018 год, рассчитанная за период с 3 декабря 2019 года по 10 сентября 2021 года, - 108 рублей 78 копеек от суммы задолженности – 1442 рубля,

- за 2018 год, рассчитанная за период с 3 декабря 2019 года по 22 сентября 2021 года, - 15 рублей 46 копеек от суммы задолженности 157 рублей,

- за 2019 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2020 года по 23 ноября 2021 года, - 84 рубля 03 копейки от суммы задолженности 1758 рублей,

- за 2020 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, - 43 рубля 88 копеек от суммы задолженности 1934 рубля,

по земельному налогу с

- за 2017 год, рассчитанная за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, - 666 рублей 98 копеек от суммы задолженности 2975 рублей,

- за 2018 год, рассчитанная за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, - 488 рублей 32 копейки от суммы задолженности 2975 рублей,

- за 2019 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, - 302 рубля 72 копейки от суммы задолженности 2975 рублей,

- за 2020 год, рассчитанная за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, - 127 рублей 02 копейки от суммы задолженности 2962 рубля.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, расчет пени произведен за вычетом пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, в том числе по решению Пролетарского районного суда г. Тулы от 30 октября 2025 года.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как следует из представленных административным истом расчета и пояснений, поступившие после формирования единого налогового счета суммы распределены в счет недоимок по налогам за 2018-2020 года, остаток задолженности по настоящему административному исковому заявлению составляет 30568 рублей 55 копеек.

При этом, по состоянию на 15 октября 2025 года отрицательное сальдо ЕНС составляет 351985 рублей 45 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 179857 рублей 85 копеек, налог на имущество за 2021 год в сумме 6236 рублей 24 копеек, земельный налог ща 2020-2023 год в сумме 7517 рублей 50 копеек, штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в сумме 500 рублей, пени в сумме 157873 рублей 86 копеек.

Из содержания административных исковых требований следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании пени за период по 31 марта 2022 года на общую сумму 30568 рублей 55 копеек, исчисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2020 года, налога на имущество за 2018-2020 года, земельного налога за 2017-2020 года.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд полагает, что доказательств его соблюдения налоговым органом не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование № 168138 по состоянию на 3 сентября 2022 года, срок добровольного исполнения по которому определен до 20 октября 2022 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекает 20 апреля 2023 года.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая, что недоимки по налогам, по которым в настоящем административном исковом заявлении начислены пени, взысканы налоговым органом в установленном законом порядке, начисление пени является обоснованным.

8 февраля 2023 года (за 2,5 месяца до истечения 6-ти месячного срока) мировым судьей судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы поступившее 1 февраля 2023 года заявление УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц возвращено заявителю в связи с непредставлением УФНС России по Тульской области документов, подтверждающих взыскание задолженности по основному обязательству: налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 19 июня 2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспотного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и пени отказано в принятии заявления на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным).

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 21 июля 2023 года, то есть в течение месяца с даты получения определения мирового судьи.

Таким образом, налоговым органом в кратчайшие сроки после получения определений предпринимались последовательные действия по взысканию задолженности.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием, что он пропущен по уважительным причинам.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, даты подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, первоначальное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимок в установленный законом срок, а также обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин его пропуска административным истцом и об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. При этом административным истцом обосновано взыскание сумм пени. Доводы административного ответчика о двойном начислении пени являются несостоятельными и опровергаются представленными налоговым органом расчетом и доказательствами.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженности по пени в общей сумме 30568 рублей 55 копеек.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1117 рублей 06 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по пени размере 30568 рублей 55 копеек, исчисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2020 года, налога на имущество за 2018-2020 года, земельного налога за 2017-2020 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1117 рублей 06 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий