Решение № 2А-1423/2024 2А-1423/2024~М-375/2024 М-375/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-1423/2024

2а-1423/2024 (М-375/2024)

55RS0№-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7597,05 руб.,

штрафа за налоговое правонарушение за 2021 год (п.1 ст. 229 НК РФ) в размере 500,00 руб.,

пени, сформированные на дату предъявления заявления о вынесении судебного приказа, в размере 21 366,56 руб.

на общую сумму 63 908,61 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. О причинах неявки суду не сообщил. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представила.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как предусмотрено положениями п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

Статьёй 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 представила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3, ФИО1 привлечена к административной ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Назначен штраф в размере 500 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материала дела следует, что ФИО1 (ИНН № в 2022 году являлась адвокатом и плательщиком указанных страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № об уплате НДФЛ в соответствии со статьёй 227 НК РФ, в сумме 18 548 руб., штрафа за налоговое правонарушение по главе 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 500 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 59 380,96 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 18 672,49 руб., пени в сумме 21 794,75 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом указанных положений закона требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено надлежащим образом, доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется с ДД.ММ.ГГГГ положениями статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1:

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2021 год;

- пени в размере 21 366 руб. 56 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на момент формирования заявления погашен частично),

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год,

на общую сумму 65 077 руб. 56 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-2647/2023(71) о взыскании с ФИО1 сумм налогов, страховых взносов и пеней, указанных в заявлении.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> путем заказной почтовой корреспонденции – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленные административным истцом к взысканию суммы страховых взносов, штрафа не оспаривались административным ответчиком, контррасчет не представлен.

Оснований для взыскания сумм пени с полном размере суд не усматривает.

На налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 112 руб. начислены пени в сумме 3,62 руб., при этом указано, что уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 руб. Таким образом оснований для взыскания пени в данной части не имеется.

На налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 39 руб. начислены пени в сумме 109,26 руб., при этом указано, что уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 руб. Таким образом оснований для взыскания пени в данной части не имеется.

На налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 6 082 руб. начислены пени в сумме 113,29 руб., при этом указано, что налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4993 руб., уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 915,60 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173,40 руб. В данной части пени не подлежат взысканию как по основанию уменьшения налога, так и по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения/уменьшения задолженности.

На налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 4 570 руб. начислены пени в сумме 342,88 руб., при этом указано, что налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 руб., уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4531 руб. В данной части пени не подлежат взысканию как по основанию уменьшения налога, так и по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения/уменьшения задолженности.

На налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 2285 руб. начислены пени в сумме 291,43 руб., при этом указано, что уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2285 руб. Таким образом оснований для взыскания пени в данной части не имеется.

На налог на доходы физического лица за 2019 год в размере 9141 руб. начислены пени в сумме 566,35 руб., при этом указано, что уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9141 руб. Таким образом оснований для взыскания пени в данной части не имеется.

По камеральной налоговой проверке от ДД.ММ.ГГГГ доначислен налог на доходы физического лица в размере 11 377 руб., на который начислены пени в сумме 272,67 руб. При этом указано, что уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10176,40, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 834,00, остаток задолженности в сумме 366,60 погашен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ. Однако не указан ни срок уплаты налога, ни сведения о соблюдении порядка судебного взыскания задолженности, не представлен расчет пени, вследствие чего оснований для взыскания пени в данной части суд не усматривает.

На страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. начислены пени в сумме 1234,88 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. начислены пени в сумме 2046,91 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. начислены пени в сумме 2184,80 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. начислены пени в сумме 4078,46 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12035,54 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 421,46 руб. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

На страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11601,03 руб. начислены пени в сумме 423,25 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

На страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 20846,97 руб. начислены пени в сумме 1212,26 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

На страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. начислены пени в сумме 156,29 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. начислены пени в сумме 134,73 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. начислены пени в сумме 278 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени не подлежат взысканию по основанию пропуска срока направления требования об уплате пени в течение трех месяцев после погашения задолженности.

На страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. начислены пени в сумме 1059,10 руб. Указано, что долг погашен в порядке зачета по налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,08 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3125,40 руб., остаток задолженности в сумме 5300,52 руб. погашен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

На страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3012,52 руб. начислены пени в сумме 109,91 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

На страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5413,48 руб. начислены пени в сумме 314,80 руб. Указано, что страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4055,11 руб. (23002,96 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 18947,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.22-23) на страховые взносы на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, на ОМС за 2020, 2021, 2022 годы, на НДФЛ за 2022 год. В данной части пени подлежат взысканию в полном объеме.

Относительно иных сумм пени налоговый орган не представил ни обоснование, ни документы, ни расчеты, вследствие чего основания для взыскания иных сумм пени судом не установлено.

Итого к взысканию установлен размер пени 11252,89 руб.

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги, страховые взносы и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств, поданный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1814 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, денежные средства в погашение задолженности на общую сумму 53 794,94 руб. по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7597,05 руб.,

- штрафа за налоговое правонарушение за 2021 год (п.1 ст. 229 НК РФ) в размере 500 руб.,

- пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 252,89 руб., отказав в удовлетворении остальной части данного требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1 814 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: