Решение № 2А-1195/2024 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-1195/2024;)~М-912/2024 М-912/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1195/2024

Дело № 2а-16/2025 (2а-1195/2024) строка 198 а

36RS0035-01-2024-001883-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 30 января 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №. Согласно сведениям о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области, в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, административному ответчику в налоговом периоде 2019-2022 года принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки Рено с государственным регистрационным номером №, автомобиль марки ВАЗ 21090 с государственным регистрационным номером №.

В соответствии с нормами ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет и начислен транспортный налог в размере 13 760,00 руб., который не был оплачен своевременно. Задолженность по транспортному налогу образовалась за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 год, который административным ответчиком не был оплачен своевременно.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №36256522 от 03.08.2020 с предложением уплатить начисленный налог за 2019 год, № 25986218 от 01.09.2021 с предложением уплатить начисленный налог за 2020 год, № 3148406 от 01.09.2022 с предложением уплатить начисленный налог за 2021 год, № 116008026 от 29.07.2023 с предложением уплатить начисленный налог за 2022 год.

Налоговым органом было выставлено требование № 10396 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 и предложено уплатить начисленный налог в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 20.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-875/2024. Мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.03.2024. Задолженность по налогу до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 490 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 2 999,79 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 090,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 090,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 22.07.2023 в размере 667,52 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 23.07.2023 по 01.12.2023 в размере 720,58 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 329,19 руб., пени до 01.01.2023 года в размере 1 889,48 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1 918,19 руб., а всего взыскать недоимку в размере 17 276,56 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МРЭО ГИБДД №12 ГУ МВД России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3).

Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены размеры налоговых ставок, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенный в ст. 2 указанного Закона.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1, ИНН №, с 13.01.2011 в налоговом периоде 2019, 2020, 2021, 2022 году находилось транспортное средство автомобиль марки ВАЗ 21090, государственный регистрационный номер №, с регистрационного учета не снят.

Транспортное средство Рено с государственным регистрационным номером №, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области, в информационное базе данных ФИС ГИБДД – М не зарегистрировано.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 36256522 от 03.08.2020, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 4 490 руб., из которых за транспортное средство Рено с государственным регистрационным номером № в размере 3 090 руб., транспортное средство ВАЗ 21090, государственный регистрационный номер № в размере 1 400 руб., в срок не позднее 01.12.2020.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 25986218 от 01.09.2021, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 090 руб., из которых за транспортное средство Рено с государственным регистрационным номером № в размере 3 090 руб., в срок не позднее 01.12.2021.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 3148406 от 01.09.2022, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 3 090 руб., из которых за транспортное средство Рено с государственным регистрационным номером № в размере 3 090 руб., в срок не позднее 01.12.2022.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 116008026 от 29.07.2023, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3 090 руб., из которых за транспортное средство Рено с государственным регистрационным номером № в размере 3 090 руб., в срок не позднее 01.12.2023.

В связи с тем, что транспортное средство Рено, государственный регистрационный номер № не зарегистрировано за ФИО1, в установленном законодательством Российской Федерации, и указанный факт подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области, транспортный налог за период с 2019 по 2022 начислен административным истцом неправомерно, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объект налогообложения по транспортному налогу может быть начислен только те транспортные средства, которые зарегистрированы за налогоплательщиком в соответствующем государственном органе и в данном случае установлено отсутствие налоговой базы в этой части требований.

В связи с чем, в указанной части взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019, 2020, 2021, 2022 год, начисленного за транспортное средство Рено, государственный регистрационный номер №, административному истцу следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 №124-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 36256522 от 03.08.2020, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2019 год за транспортное средство ВАЗ 21090, государственный регистрационный номер № в размере 1 400 руб., в срок не позднее 01.12.2020. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и день выявления недоимки приходится на 02.12.2020. Таким образом, согласно ст. п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 02.03.2021.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 направлялось требование №10396 по состоянию на 23.07.2023, посредством массовой рассылки, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год до 16.11.2023, т.е. за пределами срока, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 2 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо.

В обоснование законности действий по выставлению требования по уплате налоговой задолженности и взысканию в судебном порядке указанной задолженности, административный истец должен представить доказательства соблюдения в отношении налогоплательщика налоговой процедуры, в первую очередь, выставление и направление налоговых требований, поскольку именно налоговое требование является ключевым актом по принудительному взысканию налогов. Его отсутствие или несвоевременное направление налогоплательщику лишает налоговый орган возможности последующего принудительного взыскания задолженности.

В материалах административного дела имеется требование по транспортному налогу №10396 по состоянию на 23.07.2023. Однако налоговое требование подлежало выставлению в трехмесячный срок с момента обнаружения недоимки, то есть с 02.12.2020 (срока для добровольной уплаты недоимки). Доказательства направления налогового требования в указанные сроки административным истцом не представлены.

В случае несвоевременного выставления налоговым органом требования в установленный Налоговым кодексом РФ срок, подлежит признанию факт утраты права административным истцом по принудительному взысканию налога.

В связи с чем, в указанной части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год, начисленного за транспортное средство ВАЗ государственный регистрационный номер № в размере 1 400 руб. административному истцу следует отказать.

Учитывая отсутствие оснований для удовлетворения основных требований административного истца, не подлежат удовлетворению и производные требования о взыскании пени.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Веселков К.В.

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025