Решение № 2А-351/2019 2А-351/2019~М-302/2019 М-302/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-351/2019

Дело №2а-351/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июля 2019 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,

при секретаре Лиждвой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Гумме Г.П. о взыскании обязательных платежей. В обоснование исковых требований указано о том, что Гумма Г.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В период с 19.05.2016 года по 07.12.2017 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленные законом сроки Гуммой Г.П. не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования от 16.03.2018 года №499, от 06.08.2018 года №2021, от 07.08.2018 года №954 об уплате налога (пени, штрафа). В связи с неуплатой налога на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. В соответствии с ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представлена Гуммой Г.П. 08.12.2017 года. За несвоевременное представление налоговой декларации Гумма Г.П. привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа.

Налогоплательщик Гумма Г.П. является плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки Гуммой Г.П. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования от 16.03.2018 года №499, от 06.08.2018 года №2021, от 07.08.2018 года №954 об уплате налога (пени, штрафа). В связи с неуплатой взносов на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 250 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 4 293 руб. 87 коп., пеня в размере 174 руб. 37 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 21 890 руб. 32 коп., пеня в размере 888 руб. 91 коп., на общую сумму 27 497 руб. 47 коп.

Свои исковые требования истец основывает на положениях ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ, глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик Гумма Г.П. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен. Ранее в судебном заседании 03.06.2019 года Гумма Г.П. административные исковые требования не признал. В обоснование указал, что с 21.01.2017 года по 09.10.2017 года он не работал, так находился в местах лишения свободы. Он был зарегистрирован ИП, снялся с учета примерно в октябре 2017 года. Декларацию в налоговую инспекцию представил после своего освобождения. Выдать доверенность иному лицу он не мог, так как был изолирован.

Судья, выслушав административного ответчика Гумму Г.П., исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;…

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет…

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Часть 1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.п.п.1 и 2 ч.1 ст.314 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование …; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Из Письма ФНС России от 05.04.2019 года №БС-4-11/6361 «По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность в период нахождения под домашним арестом или местах лишения свободы» (вместе с «Письмом Минфина России от 01.04.2019 года №03-15-07/22334 следует, что, исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В судебном заседании установлено, что Гумма Г.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В период с 19.05.2016 года по 07.12.2017 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц.

Инспекцией ИФНС России №14 по Новосибирской области в адрес ФИО1 направлены требования от 16.03.2018 года №499, от 06.08.2018 года №2021, от 07.08.2018 года №954 об уплате налога (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Указанные требования были направлены в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В связи с неуплатой налога на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Установлено, что налогоплательщик Гумма Г.П. представил в Межрайонную ИФНС России №14 по Новосибирской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 отчетный год лично 08.12.2017 года. Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 0,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок представления налоговой декларации за 2016 год – 02.05.2017 года.

За несвоевременное представление налоговой декларации Гумма Г.П. привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик Гумма Г.П. является плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки Гуммой Г.П. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования от 16.03.2018 года №499, от 06.08.2018 года №2021, от 07.08.2018 года №954 об уплате налога (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Указанные требования были направлены в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В связи с неуплатой взносов на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Согласно положениям ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком Гуммой Г.П. представлена справка по уголовному делу №1-96/2017 от 20.05.2019 года, из которой следует, что в период с 21.01.2017 года по 09.10.2017 года Гумма Г.П. содержался в учреждении ФКУ СИЗО-2 ГУФСИН России по Новосибирской области.

В судебном заседании исследованы материалы уголовного дела №1-96/2017 года которыми подтверждается факт содержания ФИО1 под стражей в период с 21.01.2017 года по 09.10.2017 года.

Оценивая в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в период с 21.01.2017 года по 09.10.2017 года у ФИО1 отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, поскольку в спорный период он находился в следственном изоляторе и в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, а также своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Приходя к указанному выводу, суд также руководствуется правовой позицией Верховного Суда РФ изложенной в определении от 04.04.2018 года №306-КГ18-2499.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 13 июля 2019 года.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Карасукского районного суда

Новосибирской области В.Г.Косолапова