Решение № 2А-1046/2025 2А-81/2026 2А-81/2026(2А-1046/2025;)~М-943/2025 М-943/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-1046/2025

Дело №2а-81/2026

23RS0052-01-2025-001400-84


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 21 января 2026 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Семенова Е.А.,

секретаря судебного заседания Ворокосовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности в сумме 55763,72 рубля, в том числе по страховым взносам – 49500 рублей, налогам – 1099 рублей, пени – 5164,72 рубля

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы за 2024г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), в сумме 49500 рублей, которые в установленные сроки им не уплачены. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находится земельный участок, по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности находится: квартира по адресу: <адрес> Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1099 рублей.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ направлялось ответчику, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности погасить в установленный срок.

До настоящего времени требования налогового органа не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, начислена пеня в размере 5164 рубля 72 копейки.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области 28.03.2025 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 за ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 55763 рубля 72 копейки, в том числе: по налогам – 50599 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5164 рубля 72 копейки. Определением мирового судьи судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области от 07.04.2025 судебный приказ был отменен по заявлению должника, взыскателю разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства.

С учетом уточненных административных исковых требований, межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженности в сумме 53410,01 рубля, в том числе по страховым взносам за 2024 год – 48245 рублей 29 копеек, пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 30.01.2025 – 5164,72 рубля.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Направленные в его адрес повестки возвращены ввиду истечения срока хранения на почте.

Согласно пункту 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судом предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела. Извещения не были вручены ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от него самого. Доказательств того, что судебные извещения не доставлены по не зависящим от ФИО1 обстоятельствам, не представлены.

В силу вышеизложенного, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели; адвокаты; арбитражные управляющие; нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы за 2024г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), в сумме 49500 рублей, которые им в установленные сроки не уплачены.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В абзаце 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учетным данным налоговой инспекции ФИО1 является собственником: земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в собственности ответчика находится: квартира по адресу: <адрес>, №.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 были произведены начисления по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховых взносов. В установленный законом срок налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка- начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование №№ об уплате задолженности по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество, а также пени в общей сумме 24241,13 рублей и направлено ответчику, в котором был установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок требование от 22.02.2024 административным ответчиком не было исполнено.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

28.03.2025 мировым судьей судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ от 28.03.2025 был отменен определением от 07.04.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 28.08.2025, то есть в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно представленным административным истцом сведениям в связи с частичной уплатой ответчиком задолженности в сумме 2353,71 рубль, задолженность ФИО1 составляет: по страховым взносам за 2024 год в размере 48245 рублей 29 копеек, пени ЕНС за период с 10.01.2024-30.01.2025 – 5 164 рубля 72 копейки.

Суд принимает во внимание, что ФИО1, по инициативе которого ранее был отменен судебный приказ, не опровергнуты доводы административного истца и расчет, приведенный в уточненном заявлении.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 2 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 рублей - 4000 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48245 (сорок восемь тысяч двести сорок пять) рублей 29 копеек, пени по ЕНС за период с 10.01.2024 по 30.01.2025 в сумме 5164 (пять тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 72 копейки, а всего 53410 (пятьдесят три тысячи четыреста десять) рублей 01 копейка.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихорецкий городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2026 года

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов