Решение № 2А-455/2026 2А-455/2026(2А-6005/2025;)~М-5328/2025 2А-6005/2025 А-455/2026 М-5328/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-455/2026

Дело №а-455/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года

Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан

в составе:

председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,

при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что ответчик не оплатила в установленном размере и своевременно налоги в связи, с чем образовалась задолженность и начислены пени. Ответчику направлены налоговые уведомления, в связи с отсутствием оплаты направлено требование об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-457/2025 отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 недоимки в размере 70450 рублей 55 копеек, в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 116 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 41610 рублей;

- пени в размере 28724 рубля 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, извещен надлежащим образом, согласно иска просят дело рассмотреть без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, по известным суду адресам, конверт с судебной повесткой возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения». Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 234242 рубля 13 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 70450 рублей 55 копеек, в т. ч. налог – 41726 рублей, пени – 28724 рубля 55 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 116 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 41610 рублей;

- пени в размере 28724 рубля 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- здание по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марки МАЗДА CX 9, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Расчет пени судом проверен, признается верным.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 241314 рублей 15 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, требования инспекции не исполнены, задолженность не погашена.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-457/2025 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании вышеуказанного судебного приказа по делу 2а-457/<адрес> отделом судебных приставов <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ип. В рамках указанного исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Согласно ответу на запрос суда из межрайонной инспекции от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что по судебному приказу № в информационных ресурсах налоговых органов информация о поступлении денежных средств отсутствует.

Как усматривается из таблицы арифметического расчета детализации пеней по видам налоговых платежей, пенеобразующей недоимки по мерам взыскания, сумма пени составляет 28724 рубля 55 копеек.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени по транспортному налогу за 2016 год, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и по земельному налогу за 2018 года, 2021, 2022 годы в сумме 16718 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей. В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год, отказано.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) постановлено: взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 58 940,82 рублей, в том числе:

- земельный налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 116 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 41 610 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 17 214,82 рублей по состоянию на 05.02.2024г.; в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) постановлено: взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 64 045,08 рублей, в том числе:

- земельный налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 116 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 41 610 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 22 319,08 рублей по состоянию на 12.08.2023г.; в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени за 2016 год в размере 5849 рублей 70 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей. В удовлетворении требований остальных требований, отказано.

Решением Калининского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело № постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год – 41018 рублей 95 копеек, пени за 2016 год в размере 3414 рублей 82 копейки, пени за 2018 год в размере 3912 рублей 72 копейки, в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей. В удовлетворении требований остальных требований, отказано.

Вышеуказанные решения суда вступили в законную силу.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности и возражений не поступили.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое принято судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности и возражений не поступало.

Суд, проверив расчет, представленный истцом, полагает, что с ответчика подлежит взысканию недоимки в размере 70450 рублей 55 копеек, в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 116 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 41610 рублей;

- пени в размере 28724 рубля 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки в размере 70450 рублей 55 копеек, в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 116 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 41610 рублей;

- пени в размере 28724 рубля 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Т.К. Сарварова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.