Решение № 2А-2299/2019 2А-2299/2019~М-2225/2019 М-2225/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-2299/2019

Дело № 2а-2299/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 21 ноября 2019 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи: Барышникова Е.Н.,

при секретаре: Матюшенко Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год и пени. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником земельного участка, жилого дома и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены соответственно земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год. Как следствие, образовалась задолженность за данный период: по земельному налогу – в размере 869,19 рубля, по налогу на имущество – 8607 рублей, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня в размере 15,27 рубля и 151,27 рубля соответственно.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа. Представил отзыв, в рамках которого указывает на отсутствие доказательств нахождения дома и земельного участка по АДРЕС в его собственности. Далее, административный ответчик критически оценивает расчет задолженности по налогам, поскольку не ясна основа такого расчета (кадастровая или инвентаризационная стоимость объектов). Наконец, полагает нарушенными сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 30.10.2019 года НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику в 2016 году на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 22:33:033201:5, расположенного по адресу: АДРЕС (право зарегистрировано 30.01.2007 года, прекращение права зарегистрировано 15.08.2018 года в связи с заключением договора купли-продажи участка с ФИО3) и жилого дома с кадастровым номером 22:33:033201:666, расположенного по ранее указанному адресу (право зарегистрировано 02.07.2012 года, право прекращено 15.08.2018 года в связи с заключением договора купли-продажи здания с ФИО3).

По месту жительства административного ответчика (АДРЕС) направлены налоговое уведомление НОМЕР от 06.08.2017 года и требование НОМЕР по состоянию на 07.02.2018 года на уплату за 2016 год земельного налога в размере 869,19 рубля и пени в размере 15,27 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 8607 рублей и пени в размере 151,27 рубля. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. В установленный срок (до 20.03.2018 года) требование административным ответчиком не исполнено.

Судья (с учетом ставок налогов, определенных решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 19.10.2012 года №30 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет» (с последующими изменениями), решением того же представительного органа от 13.11.2014 года №22 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет» (в редакции от 18.11.2015 года №24), кадастровой и инвентаризационной стоимости земельного участка и здания (391484 рубля и 647592,57 рубля соответственно) полагает расчет земельного налога и налога на имущество верным:

земельный участок: 391484 рубля:100%*0,30=1 174 рубля (данная сумма указана в налоговом уведомлении, но с учетом переплаты административному ответчику выставлена подлежащая уплате сумма земельного налога в размере 869,19 рубля);

жилой дом: 647592,57 рубля*1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году согласно приказу Минэкономразития России от 20.10.2015 года №772):100%*1%=8607 рублей (с учетом округления).

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со 02.12.2017 года по 17.12.2017 года (16 дней) и за период с 18.12.2017 года по 06.02.2018 года (51 день). С учетом ставок рефинансирования, установленных Банком России и действовавших в указанные временные интервалы (8,25% и 7,75% соответственно), суд находит расчет пени верным:

размер пени по земельному налогу составит: за период 02.12.2017 года-17.12.2017 года – 3,82 рубля (869,19 рубля:100%*8,25%:300*16), за период 18.12.2017 года-06.02.2018 года – 11,45 рубля (869,19 рублей:100%*7,75%:300*51), итого: 15,27 рубля;

размер пени по налогу на имущество составит: за период 02.12.2017 года-17.12.2017 года – 37,87 рубля (8607 рублей:100%*8,25%:300*16), за период 18.12.2017 года-06.02.2018 года – 113,40 рубля (8607 рублей:100%*7,75%:300*51), итого: 151,27 рубля.

Требование содержало указание на срок своего исполнения (до 20.03.2018 года), в течение шестимесячного срока со дня истечения срока выполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (03.09.2018 года). Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен 05.09.2018, определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский Алтайского края от 22.03.2019 года ФИО1 восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края 09.09.2019 года. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу и пени, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 139 814,19 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3996,28 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по оплате земельного налога за 2016 года в размере 869,19 рубля, пеню 15,27 рубля, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8607 рублей, пеню 151,27 рубля с зачислением в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 22.11.2019 года.