Решение № 2А-740/2025 2А-740/2025~М-432/2025 М-432/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-740/2025

Копия

№
Дело № 2а-740/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 августа 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ширяевой Н.С.,

при секретаре Оплачко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1, является собственником квартиры расположенной по адресу <адрес> которая относится к объектам налогообложения, при этом обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена. Кроме того, будучи зарегистрированным в период с 22.04.2022 по 20.09.2022 в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 в установленные законом сроки не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, административным истцом на сумму недоимки по налогам на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 79280 от 23 июля 2023 года, которое налогоплательщиком исполнено не было.

На основании заявления Инспекции 2 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Соль – Илецкого района вынесен судебный приказ № 2а-80/95/24 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, который определением мирового судьи от 19 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 21 544,31 рубль в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в суме 278,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 172,69 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 606,85 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 486,77 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым период.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником квартиры № 1 (кадастровый номер 56:47:0101078:307), расположенной по адресу Оренбургская область, г. Соль – Илецк, ул. Горная, д. 41.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 110264955 от 29 июля 2023 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо в срок до 1 декабря 2023 года уплатить налог на имущество физических лиц в размере 278,00 рублей.

Указанное налоговое уведомление передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 13 сентября 2023 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 22.04.2022 по 20.09.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в сфере перевозок, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП <***>) и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком налога на профессиональный доход.

Поскольку административный ответчик в 2022 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.04.2022 по 20.09.2022, следовательно, на основании пункта 15 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, из них: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее страховые взносы на ОПС) составила 14 256,40 рублей (34 445,00/12)*4 + (34 445,00/12/30)*9 + (34 445,00/12/30); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее страховые взносы на ОМС) составила 3 628,15 рублей (8 766,00/12)*4 + (8 766,00/12/30)*9 + (8 766,00/12/30).

В установленный законом срок оплата страховых взносов ФИО1 в полном объеме не была произведена.

Расчет налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за спорные налоговые периоды проверен судом и признается арифметически верным.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд принимает во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № 79280 от 23 июля 2023 года, которое направлено через Интернет - сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица».

В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 21 626,05 рублей, в том числе: 20 093,53 рубля по недоимке налогов, 1 532,52 рубля по задолженности пени и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до 11 октября 2023 года. Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

По состоянию на 19 февраля 2024 года на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 23 858,43 рублей, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3 486,77 рублей, в том числе:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 05.10.2022 за период с 06.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 308,00 рублей и за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 начислены пени в размере 2 107,30 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 05.10.2022 за период с 06.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 78,38 рубль и за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 начислены пени в размере 536,28 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход сроку уплаты 25.01.2022 (за декабрь 2021 года) за период с 27.11.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 118,92 рублей и за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 начислены пени в размере 326,19 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2023 (2022 год) за период с 02.12.2023 по 19.02.2024 начислены пени в размере 11,70 рублей.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, в связи с чем Инспекция 26 февраля 2024 года обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается трек-номером почтового отправления (ШПИ 80103883827788). Следовательно, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Соль – Илецкого района Оренбургской области требования административного истца удовлетворены, и вынесен судебный приказ № 02а-№ 2а-80/95/24. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Соль–Илецкого района Оренбургской области от 19 ноября 2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано 30 апреля 2025 года, что подтверждается трек – номером почтового отправления - 80113208114779, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением, сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила 21 544,31 рубль в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в суме 278,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 172, 69 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 606,85 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 486,77 рублей.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 21 544,31 рубль в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022 год в суме 278,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 172,69 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 606,85 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 486,77 рублей, суд приходит к выводу, что расчет налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 налоговый период, представленный административным истцом, правильный, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке, неуплаченных налогов налоговым органом, соблюдены. Материалами дела подтверждается и то обстоятельство, что меры взыскания в отношении недоимки по налогам, на которые начислены пени в общем размере 3 486,77 рублей налоговым органом также соблюдены, в связи с чем, требования о взыскании указанных пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению (недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 налоговый период заявлены настоящим иском; недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года административным истцом была предъявлена ранее в рамках приказного производства по делу 2а-80/95/24, в последующем 2 августа 2024 года оплачена административным ответчиком). Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 21 544,31 рубль в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в суме 278,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 172, 69 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 606,85 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 486,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области» государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.С. Ширяева

Решение суда в окончательной форме принято 5 августа 2025 года

Судья подпись Н.С. Ширяева