Решение № 2А-1574/2025 2А-1574/2025~М-1076/2025 М-1076/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1574/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец Нижегородская обл. 16 октября 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при помощнике судьи Шитовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по виду платежа налога по сбору за пользование объектами животного мира в размере 120,00 руб., пени в размере 24270,05 руб., на общую сумму 24390,05 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является (являлся) собственником имущества.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-Ш) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Также ФИО1 является (являлся) плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является (являлся) собственником земельного (ных) объекта (ов).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358. 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками -физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): от *** *. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со статьёй 207 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в направленном налоговым органом налоговом уведомлении * от *** об уплате налога, должником своевременно не перечислен в бюджет. Согласно данным, представленным налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах", ФИО1 в 2019 году получил доход, налог к уплате составил 7280,00 руб.

В соответствии с 127-ФЗ от *** «О несостоятельности (банкротстве)» в отношении ФИО1 *** возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина (сообщение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве * от *** ГБУ НО "УПОЛНОМОЧЕННЫЙ МФЦ" (...)). *** процедура внесудебного банкротства гражданина завершена.

Размер долга при процедуре внесудебного банкротства гражданина определяется на дату подачи заявления в МФЦ.

Процедура внесудебного банкротства продолжается 6 месяцев. Информация о завершении вносится в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, а гражданин освобождается от обязательств перед кредиторами в размере суммы, которую он указал в заявлении.

Также ФИО1 является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира - это организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира.

Сбором облагаются объекты животного мира, перечисленные с ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании выданного разрешения.

Ставки сбора, а также сумма сбора за пользование объектами животного мира определяются в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 ст. 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира, и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира. О сроках и порядке уплаты сбора указано в ст.333.5 НК РФ.

Органы и иные лица, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о сроках уплаты сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счёту может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2023 № 438, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-216/2025 вынесен ***. Определением от 24.02.2025г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 24390,05 руб., в том числе налог 120,00 руб., пени 24 270,05 руб., штраф 0,00 руб.: сбор за пользование объектами животного мира: налог в размере 120,00 руб. начислен *** по сведениям о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2019 год; пени в размере 24270,05 руб. (согласно расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности * от *** в сумме 40560,35 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа * от *** задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 24270.05 руб.).

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по виду платежа налога по сбору за пользование объектами животного мира в размере 120,00 руб., пени в размере 24270,05 руб., на общую сумму 24390,05 руб.

Определением суда от *** принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания недоимки по виду платежа налога по сбору за пользование объектами животного мира в размере 120,00 руб., пени в размере 344,81 руб. и 0,47 руб., производство по делу в этой части прекращено.

С учетом положений ч.2 ст. 46 КАС РФ, административный истец окончательно просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 23924,77 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Дополнительно сообщает, что по состоянию на *** сумма задолженности по административному исковому заявлению * от *** составляет 23924,77 руб. по пени в связи с уменьшениями и зачетом платежей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки ответчика суду неизвестны, ходатайств об отложении дела в суд не поступало. Ранее указывал с требованиями, что не согласен с требованиями, поскольку все налоги сборы были списаны ***.

Заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги. Наличие объектов налогообложения подтверждено сведениями, представленными в материалы дела.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, административному ответчику было направлено требование от 16.05.2023 № 438, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15 июня 2023 года.

Данное требование административным ответчиком не оплачено.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка № 3 Городецкого судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ * от *** о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере 120,00 руб.- налог, 24270,05 руб.- пени за 2019 год. Определением того же мирового судьи от *** судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражений.

Определением суда в части взыскания недоимки по сбору за пользование объектами животного мира налог в размере 120,00 руб., по виду платежа пени в сумме 344,81 руб., 0,47 руб. прекращено, в связи с отказом от иска.

Согласно данным налогового органа от 21.08.2025г., по данным единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 21.08.2025г. сумма задолженности по данному административному исковому заявлению составляет 23924,77 руб. по пени в связи с уменьшениями и зачетом платежей.

Как следует из материалов дела, решением Городецкого городского суда Нижегородской области по делу * от 23.05.2023г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7960,86 рублей, а также государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Решение суда вступило в законную силу 04.07.2023г., и 05.07.2023г. были выданы исполнительные листы: ФС * на сумму 7960,86 руб., * на сумму 400,00 руб.

Решением Городецкого городского суда Нижегородской области по делу * от 15.05.2024г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 107469,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 374,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог в размере 7280,00 руб., пени в размере 37568,22 руб., на общую сумму 152691 рубль 22 копейки, а также государственная пошлина в сумме 4253 рубля 82 копейки.

Решение суда вступило в законную силу ***, и 26.06.2024г. были выданы исполнительные листы: ФС * на сумму 152691,22 руб., * на сумму 4253,85 руб.

Решением Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-1926/2024 от 01.11.2024г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: в размере 2856,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 383,00 руб.; пени в размере 7751,67 руб. на общую сумму 10990 рублей 67 копеек, а также государственная пошлина в сумме 440 рублей.

Решение суда вступило в законную силу 25.11.2024г., и 26.11.2024г. были выданы исполнительные листы: ФС * на сумму 10990,67 руб., * на сумму 440,00 руб.

Как следует из сведений из Единого федерального реестра сведений о банкротстве, ФИО1 было подано заявление * от *** в ГБУ НО "УПОЛНОМОЧЕННЫЙ МФЦ" (... 1135260007497)) о признании несостоятельным (банкротом). *** процедура внесудебного банкротства гражданина завершена.

Согласно сообщению о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, в реестр были включены обязательные платежи в том числе:

Наименование налога, сбора или иного обязательного платежа

недоимка, руб.

Налоги и сборы, включая пени, исполнительный лист по имущественному налогу * от ***

152691,22

Налоги и сборы, включая пени, исполнительный лист по имущественному налогу* от ***

12554,61

Госпошлина, исполнительный лист * от ***

4253,85

Исполнительский сбор, исполнительский лист * от ***

5000,00

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени суд приходит к следующему.

Административный истец, согласно уточняющей информации налогового органа от ***, просит взыскать пени по транспортному налогу с физических лиц:

-налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2015 года в сумме 25 358,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, недоимка уменьшена *** в сумме 8 640,00 руб., зачтена *** в сумме 3 746,00 руб., гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в сумме 12 972,00 руб. в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина) насчитаны пени с *** по *** в сумме 2320,26 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2015 года в сумме 9 790,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1751,10 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2016 года в сумме 22 086,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, недоимка уменьшена *** в сумме 8 640,00 руб., зачтена *** в сумме 4 594,00 руб., гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в сумме 8 852,00 руб. в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1583,33 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2016 года в сумме 10 478,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1874,16 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2016 года в сумме 4 284,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 766,26 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2017 года в сумме 10 397,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, недоимка уменьшена *** в сумме 8 640,00 руб., гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в сумме 10 397,00 руб. в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1859,68 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2017 года в сумме 4 284,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 766,26 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2018 года в сумме 19 979,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 3787,08 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2019 года в сумме 23 940,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 4 495,57 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2020 года в сумме 24 291,00 руб. (недоимка зачтена *** в сумме 7452,39 руб., уменьшена *** в сумме 4 284,00 руб., недоимка взыскана исполнительным листом № ФС 043697390 от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-482/2023 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в сумме 12 554,61 руб. в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 2245,60 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 2 493,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 445,91 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 857,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-1926/2024 от ***, задолженность уменьшена ***), насчитаны пени с *** по *** в сумме 174,89 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 1 999,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-1926/2024 от ***, задолженность уменьшена ***), насчитаны пени с *** по *** в сумме 407,93руб.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов налог начислен:

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 374,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 66,90 руб.;

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 383,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-1926/2024 от ***, задолженность уменьшена ***), насчитаны пени с *** по *** в сумме 77,69руб.

По налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ***, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ***) начислен налог:

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2019 года в сумме 7 280,00 руб., согласно данным, представленным налоговым агентом ПАО СК "РОСГОССТРАХ", ФИО1 в 2019 году получил доход (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** Городецкого городского суда Нижегородской области по делу 2а-584/2024 от ***, гражданин освобожден от исполнения обязательств *** в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1302,15 руб.

Согласно сообщению о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, в реестр были включены обязательные платежи, в том числе по исполнительным листам: Налоги и сборы, включая пени, исполнительный лист по имущественному налогу * от *** на сумму 12554,61 руб.; по имущественному налогу * от *** на сумму 152691,22 руб. и по исполнительному листу о взыскании госпошлины *Рв0014#2А-584/2024#2 от *** на сумму 4253,85 руб.

Кроме того, как следует из сообщения о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, в реестр обязательных платежей не были включены платежи по исполнительному листу ФС *, выданному на основании решения Городецкого городского суда Нижегородской области по делу * от 01.11.2024г.

Как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП ГУФССП Росси по Нижегородской области от 05.08.2025г.:

исполнительное производство *-ИП, возбужденно 25.01.2024г. на основании исполнительного листа * 05.07.2023г. о взыскании госпошлины, присужденной судом в размере 400 рублей в пользу Казначейство России (ФНС России). В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено 14.06.2024г.;

исполнительное производство *-ИП, возбужденно 26.08.2024г. на основании исполнительного листа *2 от 26.06.2024г. о взыскании госпошлины, присужденной судом в размере 4253,85 рублей в пользу Казначейство России (ФНС России). В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено 20.11.2024г.;

исполнительное производство *-ИП, возбужденно 11.10.2024г. на основании исполнительного листа * от 26.06.2024г. о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 152691,22 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области. В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено ***;

исполнительное производство *-ИП, возбужденно 14.10.2024г. на основании исполнительного листа * от 05.07.2023г. о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) размере 12554,61 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области. В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено ***;

исполнительное производство *-ИП, возбужденно 04.07.2025г. на основании исполнительного листа * от 26.11.2024г. о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) размере 10990,67 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области. В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено 04.08.2025г.

Как следует из сведений из Единого федерального реестра сведений о банкротстве, *** ФИО1 было подано заявление * в ГБУ НО "УПОЛНОМОЧЕННЫЙ МФЦ" о признании несостоятельным (банкротом).

*** процедура внесудебного банкротства гражданина завершена.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@.

В соответствии с пунктом 2 указанного Порядка налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (пункт 1). Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Таким образом, спорная задолженность не относится к текущим платежам.

С учетом изложенного, поскольку ФИО1 *** освобожден от исполнения обязательств по налогам и сборам, включая пени по исполнительным листам * от *** (дело № * * от *** (дело *а-482/2023), госпошлины по исполнительному листу от *** (дело *), в связи с завершением процедуры внесудебного банкротства гражданина, требования по взысканию пени за указанный период удовлетворению не подлежат.

Тот факт, что пени по налогу, обеспеченному решением Городецкого городского суда Нижегородской области по делу * от 01.11.2024г. за налоговый период 2021 года за период с *** по *** в сумме 174,89 руб. и за налоговый период 2022 года за период с *** по *** в сумме 407,93руб. не вошли в объем процедуры внесудебного банкротства по заявлению ФИО1 о банкротстве от ***, не свидетельствуют о том, что данные платежи является текущими, поскольку сам налог не относится к текущей задолженности то и пени не являются таковой задолженностью.

Как следует из «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ***, вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как указано в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.

В рамках настоящего дела обращение административного истца в суд не вызвано незаконностью действий административных ответчиков и нарушением ими прав истца.

При изложенных обстоятельствах, учитывая указанные разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, исходя из правоотношений и специфики рассмотренного спора, у суда отсутствуют правовые основания для возложения на ответчика обязанности по возмещению истцу расходов по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк