Решение № 2А-1687/2025 2А-1687/2025~М-166/2025 М-166/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1687/2025

Дело №


Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с административным иском к МИ ФНС № по <адрес>, просил:

- признать сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., составляющую сумму налога (НДФЛ), штрафа, пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате, прекращенной у налогоплательщика ФИО2 (ИНН №), в отношении: налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

-произвести списание задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика ФИО2 (ИНН № возникшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а также, в размере пени, фактически начисленной на дату вынесения решения суда.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. направленным налоговым органом МИ ФНС России № по <адрес> у административного истца имеется задолженности по оплате налога, пени на сумму недоимки. Согласно сведениям, содержащимся в требовании, общий размер задолженности налогоплательщика, определенный налоговым органом по состоянию на дату составления требования, составил <данные изъяты> руб.. Содержанием требования определена задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пени в размере <данные изъяты> руб., сумма штрафа в размере <данные изъяты> руб. Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо (задолженность) в размере <данные изъяты> рублей, которое включало задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по уплате пени в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, указанное уведомление о задолженности, также, содержало сведения о задолженности, приостановленной к взысканию, в размере <данные изъяты> рублей. В отношении сумм задолженности налогоплательщика: задолженности по уплате пени в размере <данные изъяты> рублей; задолженности, приостановленной к взысканию, в размере <данные изъяты> рублей, сведения об основаниях и периоде возникновения указанных видов задолженности, в уведомлении о задолженности не были отражены. В отношении суммы недоимки, указанной налоговым органом в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога в размере <данные изъяты> рублей, суммы пени в размере <данные изъяты> рублей и суммы штрафа в размере <данные изъяты> рублей, в качестве основания уплаты налога, налоговым органом указано - «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ». Доход, который возник у налогоплательщика, в сумме <данные изъяты> рублей, был получен налогоплательщиком в связи с продажей 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение (квартиру) на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с получением указанного дохода, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком была подана налоговая декларация по НДФЛ (3-НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, которая, в соответствии с отметкой налогового органа, была представлена налогоплательщиком налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в отношении суммы недоимки суммы НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, суммы пени в размере <данные изъяты> рублей и суммы штрафа в размере <данные изъяты> рублей, определение наличия недоимки и последующее предъявление требований об уплате налога в отношении налогоплательщика, произведены налоговым органом при отсутствии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах - без решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки, в качестве условия направления требования об уплате налога в соответствии п. 2 ст. 70 НК РФ, за пределами срока, установленного для принятия решения, согласно п. 1 ст. 101 НК РФ, а также, с нарушением сроков направления требования, согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ, в связи с возникновением отрицательного сальдо по ЕНС. Согласно уведомлению о задолженности, размер задолженности налогоплательщика на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., составил <данные изъяты> рублей: задолженность по уплате пени в размере <данные изъяты> рублей; приостановленная к взысканию задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность возникла по основаниям, содержащимся в требовании, и определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., что повлекло образование отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика. При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, в удовлетворении заявленных административных исковых требований просила отказать.

В судебном заседании установлено, что по данным, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в карточке расчетов в бюджетном (КРСБ) налогоплательщика числилась задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

-налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 (ИНН №) составляет в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. по налогам – <данные изъяты> руб. (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.), по пеням – <данные изъяты> руб. При этом, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по штрафу в размере <данные изъяты> руб. у ФИО2 отсутствует.

Так, из материалов дела следует, что ранее МИ ФНС № по <адрес> обращалась в <адрес> городской суд с административным иском к ФИО2 о признании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., задолженности по штрафу в размере <данные изъяты>., задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи в утратой возможности взыскания с ФИО2

Решением Подольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № административные исковые требования МИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о признании задолженности по уплате налога безнадежной ко взысканию удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, определением <адрес> городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. производство по административному делу по административному иску ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> в части признания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по штрафу в размере <данные изъяты> руб. безнадежной ко взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной, в связи в утратой возможности взыскания с ФИО2, прекращено в силу п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Согласно представленных возражений административного ответчика, так как задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. была выведена в раздел «Просроченная задолженность», то после ДД.ММ.ГГГГ. на указанную сумму пени не начислялись. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер сальдо по пеням составляет <данные изъяты> руб. в т.ч. <данные изъяты> руб. на момент перехода на ЕНС и <данные изъяты> руб., начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг.

По требованиям п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N №-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Согласно пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные пункта 1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Доказательств направления ФИО2 требований об уплате пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических в соответствии со ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., равно как и обращения с иском (судебным приказом) о взыскании с ФИО2 указанной задолженности в предусмотренный законом срок, МИ ФНС № по <адрес> не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО2 пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (<адрес> г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах, дополнительного обязания МИ ФНС № по <адрес> произвести списание задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика ФИО2 не требуется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность уплате по пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи в утратой возможности взыскания с ФИО2.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7