Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024~М-157/2024 М-157/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело № 2а-202/2024 УИД 24RS0058-01-2024-000253-62


Решение

Именем Российской Федерации

город Шарыпово 30 октября 2024 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю – обратился в суд с административным иском (с учетом последующего уточнения) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что последняя является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов. В собственности административного ответчика имеются объекты недвижимого имущества (земельный участок, квартира), кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2022 год. Кроме того, за 2023 год был исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 32288 руб., оплата которого административным ответчиком произведена частично, в связи с чем, задолженность составляет 16396,66 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 32471,42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 13307,14 руб. С ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в налоговое законодательство, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 2692,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов и пени, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 131 в Шарыповском районе от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. При таких обстоятельствах административный истец просит с учетом произведенной ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплаты задолженности в сумме 65635,58 руб., взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок в размере 2692,36 руб.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, непосредственно в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, а в административном иске имелось ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 9), суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. В силу п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения являются не только жилые дома, но и иные здание, строение, сооружение, помещение являются.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями статьей 420, 421 НК РФ установлены объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 3, 4 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес> (л.д. 17-18).

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельного участка и квартиры, отсутствием в ЕГРН сведений об отчуждении данного имущества, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу закона.

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика (административного ответчика ФИО1) налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2022 год на общую сумму 768 руб. (654 руб. – земельный налог и 114 руб. – налог на имущество) (л.д. 23-24, 25).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из ЕГРИП, сторонами данное обстоятельство не оспаривалось (л.д. 15-16), в связи с чем, в указанном периоде административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов и должна был производить их уплату в фиксированном размере.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой налогоплательщик получила доход 1630714 руб. (л.д. 19-22).

Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год составила: 1630714 руб. (налоговая база) х 6 % (налоговая ставка) = 97842,84 руб., из них, в том числе авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32288 руб.

В связи с частичной уплатой задолженности, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 16396,66 руб.

Согласно содержанию административного искового заявления, задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2023 год составляет 45778,56 руб. (период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая образовалась из расчета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (45842 руб. / 12) х 8 + (45842 руб./12/31) х 15 = 32471,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (доход, свыше 300000 руб.) (1630714 (сумма дохода) - 300000 руб.) х 1% = 13307,14 руб.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, предусматривающие ведение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Согласно тексту административного искового заявления, за несвоевременную уплату совокупной задолженности по уплате налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2692,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в Единым налоговым счетом (ЕНС) (л.д. 8, 30).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, страховых взносов, последней исчислены пени, сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 52216,60 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 18720,66 руб., страховые взносы – 32471,42 руб., и пени – 1024,52 руб.), срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика и прочитано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27, 28).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом в соответствии со тс. 48 НК РФ направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 65509,69 руб. (л.д. 31, 32-34).

Расчет пени, начисленной административному ответчику ФИО1 на недоимку, приложен административным истцом к исковому заявлению, проверен судом, является математически верным.

Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Административным истцом является Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, административное исковое заявление подписано представителем административного истца – ФИО3, являющимся начальником Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, полномочия которого подтверждены копией (заверенной надлежащим образом) приказа, требования к лицам, которые могут быть представителями в суде, соблюдены (л.д. 36).

Одновременно с этим судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением.

Согласно исследованным материалам административного дела, сумма задолженности ФИО1 по налогам (по выставленному налоговым органом требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 руб., при этом срок для исполнения указанного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, в соответствии с под. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей).

Административным истцом данный срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке соблюден: на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности по налогам и сборам с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 131 в Шарыповском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка № 131 в Шарыповском районе от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен (л.д. 43-51).

В установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в Шарыповский районный суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций: исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ, направлено в Шарыповский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5, 37).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, суд исходит из того, что обращаясь первоначально с административным иском налоговый орган, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 65635,58 руб., в состав которой входили:

- земельный налог за 2022 год в сумме 654 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 114 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2023 год в сумме 16396,66 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32471,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (доход, свыше 300000 руб.) в сумме 13307,14 руб.;

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 2692,36 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9).

Однако, административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке, до возбуждения настоящего административного дела (ДД.ММ.ГГГГ), но после направления налоговым органом иска в суд (ДД.ММ.ГГГГ), а также в адрес административного ответчика (ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 35) требования исполнены, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65635,58 руб. (л.д. 63).

Согласно пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69-70), у налогоплательщика на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по налогу – 93811,22 руб. и пени – 9381,48 руб.

Задолженность по налогу в размере 93811,22 руб. состояла из:

- 16396,66 руб. (УСН за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 13307,14 руб. (страховые взносы на сумму дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 32471,42 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 114 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 654 руб. (земельный налог за 2022 год по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 30868 руб. (УСН за 2023 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку у налогоплательщика на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, то произведенный платеж ФИО1 в сумме 65635,58 руб. зачтен в счет погашения обязательств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

- 16396,66 руб. (УСН за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 13307,14 руб. (страховые взносы на сумму дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 32471,42 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 114 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 654 руб. (земельный налог за 2022 год по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ);

- 2692,36 руб. (УСН за 2023 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, обязанность по уплате задолженности в рамках настоящего дела исполнена административным истцом в части оплаты налогов, страховых взносов, пени в размере 2692,36 руб. не уплачены, в связи с чем, уточняя требования налоговый орган, просит взыскать с ФИО1 за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок пени в размере 2692,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, по убеждению суда, определенный положениями ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судами проверено.

Кроме того, судом учитывается и тот факт, что административный истец доказательства законности распределения взыскиваемого платежа для погашения задолженности за период, не являющийся предметом настоящего спора (2692,36 руб. -УСН за 2023 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), не представил.

Из пояснений представителя истца следует, что у налогоплательщика ФИО1 на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо по налогу в сумме 93811,22 руб., в размер которого в том числе, вошла задолженность в сумме 30868 руб. (УСН за 2023 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), но при этом, указанная сумма (30868 руб.) не входила в состав задолженности по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, указанной также в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанной сумы с административного ответчика, налоговый орган не обращался, в материалы дела доказательства обратного не представлены.

При таких данных, доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований в части (пени в сумме 2692,36 руб.), ввиду необходимости отнесения произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды, не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска ответчиком и совершения им в связи с этим действий по погашению задолженности, являющейся предметом спора.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Евдокимова

Решение суда принято в окончательной форме 15 ноября 2024 года