Решение № 2-968/2019 2А-968/2019 2А-968/2019~М-723/2019 М-723/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2-968/2019

Уникальный идентификатор дела

19RS0002-01-2019-001101-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № 2-968/2019
04 июля 2019 года
г. Черногорск


Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи И.Р. Коголовского,

при секретаре Н.В. Поляковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное страхование,

при участии в судебном заседании административного ответчика – ФИО1 , ее представителя ФИО2 по устному ходатайству,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 150 790 руб. 25 коп., в том числе 135 697 руб. 92 коп. недоимки по страховым взносам в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 15 092 руб. 33 коп. пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ***, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ***, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Для добровольной уплаты недоимки административному ответчику предъявлено требование от ***, однако до настоящего времени задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени. Сумма подлежащей уплате пени, указывалась в направленном административному ответчику требовании, однако не уплачена.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании административные исковые требования не признали, поддержали доводы, изложенные в ранее представленных возражениях, а также в представленных в судебное заседание дополнительных возражениях, указав со ссылкой на постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П о страховые взносы должны быть рассчитаны от разницы между доходами и расходами, что составляет 7080 руб. ((14 577 792 руб. – 13 569 773 руб. – 300 000 руб.) х 1%). Указывает, что изначально страховой взнос оплачен в сумме 81 900 руб. ***, в последующем в налоговый орган подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы страхового взноса за 2017 года и прошедшие периоды, поскольку, по мнению административного истца возращена сумма большая, чем подлежала взысканию, *** ФИО1 рассчитана сумма страхового взноса и оплачена дополнительно. Считает, что оснований для взыскания пени также не имеется, поскольку изначально страховой взнос уплачен в установленный законом срок. Просили отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав устные пояснения административного ответчика и его представителя, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения индивидуальными предпринимателями осуществления своей предпринимательской деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

При этом согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель в случае прекращения своего статуса обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

По мнению Инспекции, на момент прекращения деятельности ФИО1 имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 142 777 руб. 92 коп., рассчитанных в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ исходя из 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период ((14 577 792 руб. – 300 000 руб.) х 1 %).

Сумма пени, начисленных должнику за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 года за период с *** по *** составила 15 092 руб. 33 коп.

В адрес ФИО1 направлено требование *** об уплате недоимки по страховым взносам, пеней за период с *** по *** в сумме 11 923 руб. 89 коп., со сроком исполнения до ***.

Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом, а также представленной в материалы дела квитанции от ***, требование об оплате недоимки по страховым взносам исполнено административным ответчиком частично в сумме 7080 руб.

В последующем в адрес ФИО1 направлено требование *** об уплате пени по страховым взносам за 2017 год за период с *** по *** в сумме 3168 руб. 44 коп., со сроком исполнения до ***. Доказательств исполнения административным ответчиком данного требования в материалах дела не имеется.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

Проверяя правомерность определения размера подлежащих взысканию страховых взносов, суд пришел к следующим выводам.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, что подтверждается изложенной в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ***, позиции.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 7080 руб., исходя из следующего: (14 577 792 руб. – 13 569 773 руб. – 300 000 руб.) х 1%.

В материалы дела представлена квитанция от *** об уплате указанной суммы страховых взносов, а также имеется платежное поручение от *** *** об оплате страховых взносов за 2017 года в сумме 81 900 руб., в связи с чем не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований, в том числе в части взыскания пени, поскольку уплата страховых взносов произведена до истечения срока, установленного пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.Р. Коголовский

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2019.