Решение № 2А-485/2025 2А-485/2025~М-229/2025 М-229/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-485/2025

Дело № 2а-485/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 15 апреля 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Куприяновой Е.Л.,

при секретаре Ивановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России <...> по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на <...> у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 241 035,57 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 52 024,65 руб., в т.ч. налог – 42 206 руб., пени – 9 818,65 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 41 850 руб., пени в размере 9 818,65 руб. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: квартиры, адрес: <...><...>Б - 6, кадастровый <...>, площадь 54,9, дата регистрации права <...>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, марка/модель: Мерседес-Бенц <...>, VIN: <...>, год выпуска 2002, дата регистрации права <...>. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от <...><...> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <...><...> на сумму 248 645,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...><...> на сумму 248645,92 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка <...> по <...> Республики Башкортостан судебный приказ от <...> № 2а-726/2024 отменен <...>.

Межрайонная ИФНС России <...> по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 356 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41 850 руб., пени по состоянию на <...> в размере 9 818,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки суду не представил, не просил об отложении либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, с учетом требований ст. 150 КАС РФ, полагает о рассмотрении указанного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-726/2024, № 2а-915/2023, № 2а-923/2023, № 2а-913/2023, № 2а-122/2024, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 п.п. 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 п.п. 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

По положениям п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, кадастровый <...>, площадью 54,9 кв.м., расположенной по адресу: <...>

- транспортного средства – автомобиля марки Мерседес-Бенц <...>, VIN: <...>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак: <...>

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены административному ответчику ФИО1:

- налоговое уведомление <...> от <...> об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 41 850 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356 руб.

В связи с неуплатой суммы налогов в установленный законом срок налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование <...> от <...> об уплате транспортного налога в размере 210 020 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 378 руб. в срок до <...>.

В установленный в требовании срок требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

По данному требованию по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка <...> по <...> Республики Башкортостан от <...> по делу № 2а-726/2024, который отменен определением от <...>.

В рамках исполнительного производства <...>-ИП, возбужденного <...> на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка <...> по <...> Республики Башкортостан от <...> и прекращенного <...> на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ от <...> «Об исполнительном производстве», с административного ответчика ФИО1 удержания не производились, что следует из ответа ОСП по <...> и <...> ГУФССП России по РБ от <...> и справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <...>-ИП по состоянию на <...>.

Кроме того, судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кумертауского межрайонного суда Республики Башкортостан от <...> по делу № 2а-923/2023 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 41 850 руб., пени по состоянию на <...> в сумме 2 316,74 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 138 руб., пени по состоянию на <...> в размере 1,84 руб.

Вступившим в законную силу решением Кумертауского межрайонного суда Республики Башкортостан от <...> по делу № 2а-915/2023 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2017 года в сумме 42 620 руб., пени по транспортному налогу в сумме 490,85 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 250 руб.

Вступившим в законную силу решением Кумертауского межрайонного суда Республики Башкортостан от <...> по делу № 2а-913/2023 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 850 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 94,86 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 302 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 0,68 руб.

Вступившим в законную силу решением Кумертауского межрайонного суда Республики Башкортостан от <...> по делу № 2а-122/2024 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 41 850 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 200,18 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 332 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1,58 руб.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО1, превысила 10 000 руб., <...> по заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 по <...> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № 2а-726/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением от <...> отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительного исполнения судебного приказа.

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до <...> (<...> + 6 месяцев).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России <...> по РБ обратилась в суд <...> посредством его сдачи в почтовое отделение, т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, установленный законом срок взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России <...> по РБ расчету задолженности, задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 356 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 41 850 руб., пени по состоянию на <...> – 9 818,65 руб.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ФИО1 не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Оснований не доверять представленному налоговым органом расчету задолженности по налогам и пени у суда не имеется, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства. Иной расчет административным ответчиком ФИО1 в опровержение расчета административного истца суду не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России <...> по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в размере 52 024,65 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 41 850 руб., пени по состоянию на <...> в размере 9 818,65 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, учитывая положения п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа <...> Республики Башкортостан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии <...> выдан <...>) в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 356 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41 850 руб., пени по состоянию на <...> в размере 9 818,65 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии 8017 <...> выдан <...>) в доход бюджета городского округа <...> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.