Решение № 2А-374/2021 2А-374/2021~М-135/2021 М-135/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-374/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Черемхово 12 марта 2021 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Переляевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-374/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, согласно сведениям ГИБДД является владельцем транспортных средств: Автомобили легковые № государственный регистрационный знак №, Автомобили грузовые Исузу Эльф государственный регистрационный знак № Автомобили легковые ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак № Автомобили грузовые КАМАЗ государственный регистрационный знак №. Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством) - 9712,00 руб.: (90*6,50* 12/12)+(281*85*4/12)+(105*25*8/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,95 руб. В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено. Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством) – 3167,00 руб.: (105*25*12/12)+(100*6,50*10/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,54 руб. В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено. ФИО1, имеет объект налогообложения - земельный участок, 1) расположенный по адресу: 665403, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ несет обязанность по уплате земельного налога. В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2018 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) 139,00 руб. (123634* 0,30%* 1 * 12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налогам 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, в соответствии со ст. 31, 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017-2018 г. в сумме 3461,49 руб. (в т.ч.: по земельному налогу в размере 139,00 руб., транспортный налог в размере 3167,00 руб., пени 155,49 руб.). 22.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области был вынесен судебный приказ №а-3893/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017-2018 г. в сумме 3461,49 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Поскольку, ответчиком до настоящего времени требования от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, то в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при условии не исполнения требования об уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в полном объеме.

В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2017-2018 г. в сумме 3461,49 руб. в т.ч.: земельный налог с физических лиц в размере 139,00 руб., транспортный налог в размере 3167,00 руб., пеня по транспортному налогу в размере 155,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются соответствующие сведения.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные материалы, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, согласно сведениям ГИБДД является владельцем транспортных средств: Автомобили легковые ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак №, Автомобили грузовые Исузу Эльф государственный регистрационный знак №, Автомобили легковые ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак №, Автомобили грузовые КАМАЗ государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ несет обязанность по уплате транспортного налога.

На основании п/п.1 п.1 ст.359 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст. 361 Налогового Кодекса РФ, ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством. Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством)- 9712,00 руб.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,95 руб.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством)- 3167,00 руб.

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,54 руб..

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено.

Как следует из выписки информационной базы данных налогового органа, ФИО1, имеет объект налогообложения - земельный участок 1), расположенный по адресу: 665403, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 несет обязанность по уплате земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2018 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) 139,00 руб..

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога за 2018 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением и Списком заказных писем.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не исполнено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3893/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017-2018 г. в сумме 3461,49 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

Данное административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом. Таким образом, срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, не истек.

Между тем, сведений об уплате земельного налога, транспортного налога и пенсии, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлены.

До настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам и пени за 2017-2018 г., не исполнено, поэтому в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ, которыми установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, и при отсутствии доказательств, свидетельствующих об исполнении требования об уплате задолженности, суд приходит к обоснованному выводу о нарушении ответчиком налогового законодательства.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит задолженность по налогам и пени за 2017-2018 г. в сумме 3461,49 руб., в т.ч.: земельный налог с физических лиц в размере 139,00 руб., транспортный налог в размере 3167,00 руб., пеня по транспортному налогу в размере 155,49 руб.

С момента подачи искового заявления в суд и по день вынесения решения, административный ответчик не произвел платежей по погашению задолженности по налогам и пени.

Возражений по сумме задолженности, административный ответчик ФИО1 суду не представила, расчеты истца по налогу и пени не оспорила, хотя в соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющее приоритетное значение, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Черемхово» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2017-2018 годы в размере 3461,49 руб., в т.ч.: земельный налог с физических лиц в размере 139 руб., транспортный налог в размере 3167 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 155,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Черемхово» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Некоз А.С.

Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.