Решение № 2А-1162/2025 2А-1162/2025(2А-7343/2024;)~М-6174/2024 2А-7343/2024 М-6174/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-1162/2025

УИД:22RS0***-96

Дело №2а-1162/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество: за 2015 год в размере 857,84 руб., за 2016 год в размере 6110 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 556 руб., пени в размере 3835,17 руб., в общей сумме 11359,01 руб. (с учетом уточнения).

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем следующего транспортного средства: <данные изъяты>, г.р.з. ***, 2007 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила 556 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2015 год составила 587,84 руб., за 2016 год 6110 руб. (с учетом частичной оплаты).

В адрес ответчика направлено налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование, которое оставлено без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-1476/2024, который определением от 07.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против иска, представил квитанцию об оплате пени в размере 87 руб.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного Федерального закона было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который ввел в действие Федеральный закон от 14.07.2022 с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: ВАЗ 21074, г.р.з. ***, 2007 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление: от 24.12.2018 №401542 об уплате налога на имущество за 2015,2016 годы в размере 9706 руб.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 07.03.2019 №27487 со сроком уплаты 09.04.2019.

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем.

Требование об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Общая сумма задолженности по требованию от 23.07.2023 №74353 со сроком исполнения до 16.11.2023 превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился 11.04.2024 к мировому судье судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

18.04.2024 мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1476/2024.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 07.05.2024.

С иском в суд административный истец обратился через приемную суда 07.11.2024, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 23.07.2023 №74353.

По смыслу приведенных норм в требование №74353 по состоянию на 23.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Вместе с тем задолженность по данным требованиям включена инспекцией в требование от 23.07.2023 №74353 с нарушением установленных для ее взыскания сроков.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания заявленной задолженности по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы, поскольку доказательств принятия мер взыскания указанной задолженности по требованию от 24.12.2018 №401542 в установленные законом сроки истцом не представлено и суд отказывает в удовлетворении административных требований в указанной части.

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным постановлениям Правительства, включение задолженности недоимки и пени за 2015-2016 годы в требование от 23.07.2023 явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности 2015,2016 гг.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика недоимки и пени по указанному налогу, в связи с чем в указанной части исковые требования подлежат оставлению судом без удовлетворения.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: транспортный налог за 2022 год.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 556 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

556*7,5%*1/300*204 дня =28,36 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

556*8,5%*1/300*22 дня =3,47 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

556*12%*1/300*34 дня = 7,56 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

556*13%*1/300*42 дня = 10,12 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

556*15%*1/300*33 дня = 9,17 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

556*15%*1/300*16 дней = 4,45 руб.

За период с 18.12.2023 по 04.03.2024:

556*16%*1/300*78 дней = 23,13 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составит 86,26 руб.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что ответчик оплатил заявленную по настоящему административному иску задолженность (пеня в размере 87 руб.) что подтверждается чеком-ордером от 04.02.2025, а также недоимку по транспортному налогу в размере 1049 руб., что подтверждается чеком-ордером от 27.12.2024, представленным в материалы административного дела.

Истец в ответе на запрос от 31.01.2025 указывает, что поступившие денежные средства в размере 1049 руб. учтены в уплату налогу на имущество за 2016 год.

Согласно Закону Алтайского края от 01.04.2024 №74 «О внесении изменений в ст.1 Закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», безнадежной признается задолженность по уплате налогов у физических лиц по состоянию на 01.01.2019, таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы признана безнадежной к взысканию.

Вместе с тем обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Представленные административным ответчиком вышеуказанные платежные документы суд принимает в качестве доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2022 год размере 556 руб. и пени на указанную недоимку в размере 86,26 руб., поскольку административным ответчиком платежи были произведены по надлежащим реквизитам, в требуемой сумме, с указанием назначения платежа. Из данных платежей очевидно волеизъявление ответчика на уплату задолженности, заявленную по настоящему административному иску. При этом административным истцом суду не представлено доказательств, что платеж от 27.12.2024 распределен в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год инспекций правомерно.

При этом до 31.12.2022 пеня не подлежит взысканию с ответчика ввиду отсутствия правовых оснований, учитывая, что она начислена на недоимки срок взыскания которых не соблюден налоговым органом, а также не соблюден трехмесячный срок выставления требований налогоплательщику с учетом дат произведенных оплат недоимок в полном объеме.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с вышеизложенным, в удовлетворении административного иска суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025