Решение № 2А-377/2024 2А-377/2024~М-1564/2023 М-1564/2023 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-377/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2024 года г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Морозовой А.Р., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело 2а-377/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

В Усть-Кутский городской суд <адрес> обратилась Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

В обосновании административного искового заявления указал, что через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (далее ЛК ФЛ) ФИО2 направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить за период 2021 года в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 9169 рублей и земельный налог в сумме 609 рублей.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 121457,30 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать (с учетом представленного уточнения иска) с ФИО2 задолженность в размере 38469,21 рубля в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9169 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 609 рублей.

- пени в общем размере 28718,21 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ранее представил письменные возражения, указав, что административное исковое заявление не получал, так как проживает фактически по другому адресу, просил применить срок исковой давности.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" предусмотрено, что в соответствии с главой 32 НК РФ на территории города Иркутска устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как установлено указанным решением ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,2 процента в отношении: объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 2021 году принадлежали:

- квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 96 рублей из расчета (957834 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 % х 1/4 доли х 12/12 месяцев, с применением коэф.0,4).

- квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> по настоящее время), в связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 258 рублей из расчета (644208 рублей (кадастровая стоимость) х 0,30 % х 1/3 доли х 12/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- жилой дом, расположенный по адресу<данные изъяты> налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 787 рублей из расчета (24242016 рублей (кадастровая стоимость) х 0,1 % х 3/4 доли х 12/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- жилой дом, расположенный по <данные изъяты> налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141 рублей из расчета (941154 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3 % х 1/2 доли х 3/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- иные строения расположено по адресу: <данные изъяты> владения сДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 782 рублей из расчета (3256943 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 % х 3/10 доли х 12/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- иные строения расположено по <данные изъяты> время), в связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1096 рублей из расчета (509140 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 % х 1 доли х 12/12 месяцев).

- иные строения расположено по адресу<данные изъяты> связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1096 рублей из расчета (548006 рублей (кадастровая стоимость) х 0,2 % х 1 доли х 12/12 месяцев).

- иные строения расположено по адресу: г<данные изъяты>период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4070 рублей из расчета (7266991 рубля (кадастровая стоимость) х 0,2 % х 7/12 доли х 12/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- иные строения расположено по адресу: <адрес> р.<адрес><данные изъяты>06:010404:1927 в связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 345 рублей из расчета (591187 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 % х 7/12 доли х 1/12 месяцев с применением коэф.0,4).

- иные строения расположено по <данные изъяты> налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 502 рублей из расчета (3588704 рубля (кадастровая стоимость) х 0,1 % х 7/10 доли х 312 месяцев с применением коэф.0,4).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 378.2, 402, 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2021 году принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. <данные изъяты>:№ (68632 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 месяцев (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) земельный налог составил 113 рубля.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Иркутск <адрес> кадастровый № (87219 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х3/4 (доля в праве) х 12/12 месяцев (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) земельный налог составил 196 рублей.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Иркутск <адрес> кадастровый № (59280 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х3/4 (доля в праве) х 12/12 месяцев (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) земельный налог составил 133 рублей.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Иркутск <адрес> кадастровый № (74100 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х3/4 (доля в праве) х 12/12 месяцев (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) земельный налог составил 167 рублей.

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 391, 394, 396 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика регулируется Разделом IV Порядка.

Так, в частности, пунктом 8 Порядка предусмотрено, что авторизация осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Из указанного следует, что при авторизации личного кабинета налогоплательщика, в отношении физического лица – налогоплательщика налоговый орган осуществляет подтверждение достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ).

Так как ФИО2 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил, то налоговым органом в ЛК ФЛ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 84292,51рубля, пени в размере 37164,79 рубля. Срок для добровольного исполнения обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-<данные изъяты> Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 121457,30 рубля, в том числе:

- отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц: недоимка 80679,51 рубля

- отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц: недоимка 1007 рублей.

- отрицательное сальдо по земельному налогу в сумме 2459 рублей

- отрицательное сальдо по земельному налогу в сумме 147 рублей

-отрицательное сальдо по пени в сумме 37164,79 рубля.

В силу статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

При подачи административного искового заявления административным истцом расчет пени на сумму 37164,79 не представлен, в связи с чем судом был истребован:

- надлежащий расчет пени на сумму 28718,21 рубля (согласно представленного уточнения иска от ДД.ММ.ГГГГ) с отражением следующих данных: недоимка, на которую начислены пени – период недоимки - сведения о взыскании(уплате) недоимки- период начисления пени на эту недоимку- сумма пени,

- расчет пени на недоимку по налогу на имущество за период 2021 года в размере 9169 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- расчет пени на недоимку по земельному налогу за период 2021 года в размере 609 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> представлены сведения:

-по налогу на имущество за период 2021 в сумме 9169 пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,76 рубля

-по земельному налогу за период 2021 в сумме 609 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,57 рубля

- пени по земельному налогу, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ составили 349,42 рубля

- пени по транспортному налогу начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4092,98 рубля

- пени по НДФЛ, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ составили 984,20 рубля

- пени налогу на имущество начисленные до ДД.ММ.ГГГГ составили 27367,10 рубля

- пени, начисленную на совокупную задолженность, подлежащую исполнению, с ДД.ММ.ГГГГ составили 6107,82 рубля

- пени, обеспеченные мерами взыскания составили 10188,75 рубля.

В связи с невозможностью из представленной информации определить правомерность взыскания пени, с учетом установленных ст. 69, 48, 75 сроков взыскания, судом повторно истребована информация следующего содержания:

- на задолженность по пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22620,41 рубля, расчет пени с отражением следующих данных: недоимка (по каждому налогу отдельно) на которую начислены пени – период недоимки - сведения о взыскании(уплате) недоимки- период начисления пени на эту недоимку- сумма пени.

- представить расчет пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итоговые суммы которого должны соответствовать заявленным исковым требованиям

Межрайонной ИФНС № по <адрес> представлена информация о сумме пени, начисленных на несвоевременно оплаченные недоимки за период 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 по разным налогам. При этом сведения о несвоевременно произведенной оплате или принудительном взыскании или утрате права взыскания недоимки, на которую начислены пени, - не представлены.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу.

Правомерность взыскания пени подлежит доказыванию наряду с доказыванием, что возможность взыскания недоимки не утрачена в связи с истечением срока.

Суд приходит к выводу, что административным истцом дважды направившим истребованную информацию, фактически не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о правомерности начисления пени и обосновывающие ее в заявленном размере.

В тоже время, суд считает достаточным и достоверным представленный расчет пени согласно которому

-по налогу на имущество за период 2021 в сумме 9169 пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68,76 рубля

-по земельному налогу за период 2021 в сумме 609 рублей пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,57 рубля

Так как правомерность взыскания недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года установлена по настоящему административному делу, то суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за период 2021 года, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 399, 400, 401, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам в общем размере 9851,33 рубля являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей (4% цены иска, но не менее 400 рублей) х 3 % + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9169 рублей, пени в сумме 68,76 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 609 рублей, пени по земельному налогу в сумме 4,57 рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: А.Р. Морозова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.