Решение № 2А-1298/2025 2А-1298/2025~М-443/2025 М-443/2025 от 15 мая 2025 г. по делу № 2А-1298/2025

Принято в окончательной форме 16.05.2025

Дело № 2а-1298/2025

УИД 76RS0024-01-2025-000824-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Липатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1: страховые взносы за 2024 год в размере 28 209,68 руб., налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2 674 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 392,33 руб. Всего на общую сумму 33 276,01 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком страховых взносов и имущественных налогов. По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 33 276,01 руб., в т.ч. налог – 30 883,68 руб., пени – 2 392,33 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: страховых взносов на ОПС за 2024 год в размере 28 209,68 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 674,00 руб.; пеней в размере 2 392,33 руб.

ФИО1 с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

С 2023 года установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам на ОПС и ОМС: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающий частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2024 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Размер страховых взносов за 2024 год составляет 28 209,68 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

На ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 4 787,64 руб., в том числе: налог – 2 674,00 руб., пени – 2 113,64 руб., включающее: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 674,00 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 2 113,64 руб., включающее: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5,35 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 1772,13 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 336,16 руб.

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату налогов, были начислены пени:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на задолженность в размере 2 674,00 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 5,35 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на задолженность в размере 20 995,00 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 772,13 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на задолженность в размере 4 118,25 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 336,16 руб.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 29 373,21 руб., включающее: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 674,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 18 657,70 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 748,25 руб.; пени в размере 3 293,26 руб.

Постановлением НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, за 2023 год, пени в общей сумме 80 850,36 руб. Задолженность погашена.

Сумма совокупной обязанности указана за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 124 959 руб. включает в себя недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 673,99 руб.

- с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 18 657,71 руб., ОМС за 2022 год в сумме 4 748,25 руб.;

- с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 674,00 руб.

- ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 2 392,33 руб;, которые включают в себя пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 113,64 руб. + пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 11 867,88 руб. - меры взыскания по ст. 47 НК РФ в сумме 11 589,18 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> вынес судебный приказ НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и.о. мирового судьи вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

На момент направления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, на ФИО1 в 2022 году была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Наличие регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, а также наличие в собственности административного ответчика квартиры в 2022 году, административным ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов, налога на имущество физических лиц, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам.

Доказательств оплаты суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, размер заявленной к взысканию задолженности с административного ответчика по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц, обоснован.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общей сумме 2 392,33 руб. Расчет сумм пеней судом проверен, является арифметически верным.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области <данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, ур. <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР) в доход бюджета:

- страховые взносы за 2024 год в сумме 28 209,68 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 674 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 392,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова