Решение № 2А-823/2025 2А-823/2025~М-748/2025 М-748/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-823/2025

Дело № 2а-823/2025

УИД № 74RS0019-01-2025-001271-72


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

28 октября 2025 года город Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего - судьи Кореньковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 3 460,62 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого в срок не исполнена, в связи с чем начислена пеня. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, которая оставлена без удовлетворения. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который отменен по требованию ФИО1. В связи с чем административный истец был вынужден обратиться в настоящим административным исковым заявлением в суд.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена, при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещалась судом по месту регистрации, в адрес суда вернулся конверт с отметкой «Возврат за истечением срока хранения».

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно закону Челябинской области «О транспортном налоге» (в ред. Закона Челябинской области от 03.10.2022 № 662-ЗО) при расчете транспортного налога для физических лиц на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) размер налоговой ставки составляет 150,0 руб..

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, гос.номер №.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос.номер № в сумме 45 900,0 руб., исходя из следующего расчет: 306,0 (мощность двигателя) * 150,0 (налоговая ставка) *12 /12 Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 стало отрицательным - 45 900,0 руб.

В связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 45 900,0 руб., пени в сумме 137,7 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год был погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратного суду не представлено, не добыто таких доказательств и в ходе рассмотрения дела.

В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом была начислена пеня на сумму 45 900,0 руб. (отрицательное ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 160,11 руб..

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос.номер № в сумме 45 900,0 руб., исходя из следующего расчет: 306,0 (мощность двигателя) * 150,0 (налоговая ставка) *12 /12 Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 вновь стало отрицательным - 45 900,0 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 насчитана пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 253,07 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №1 Каслинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45 900,0 руб., пени в сумме 8 128,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Каслинского округа был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45 900,0 руб., пени в сумме 8 128,54 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в сроки, определенные налоговым законодательством РФ не исполнены, задолженность в настоящее время погашен (то есть не является безнадежной и не списана), на сумму недоимки подлежит начислению пеня в размере 3 460,62 руб. (10 413,18 руб. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 6 952,56 руб. (оплаченная пеня).

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежат пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 3 460,62 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН №):

- 3 460 (три тысячи четыреста шестьдесят) руб. 62 коп. - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: А.А. Коренькова

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года