Решение № 2А-7890/2025 2А-7890/2025~М-5616/2025 М-5616/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-7890/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-7890/2025

УИД: 50RS0028-01-2025-007657-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Т.Ю.,

при помощнике судьи Данакиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени, по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2021,2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2021,2022гг., штрафу за 2016 год, пени,

установил:

21.07.2025 ИФНС России по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 033 руб., транспортному налогу за 2023 год – 8 575 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 761,32 руб. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-7890/2025.

11.08.2025 ИФНС России по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, с учетом уточнения, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 860 руб., за 2021 год – 8 575 руб., за 2022 год – 8 575 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 565 руб., за 2017 год – 745 руб., за 2021 год – 1 788 руб., за 2022 год – 1 930 руб., штрафу по НДФЛ за 2016 год – 1 000 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 245,70 руб. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-8525/2025.

Определением суда от 11.09.2025 административные дела №2а-7890/2025 и № 2а-8525/2025 были объедены в одно производство для совместного рассмотрения в административном деле №2а-7890/2025.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 своевременно не исполнил обязанность по уплате платежей в бюджет. Поскольку задолженность административным ответчиком не уплачена, указанные обстоятельства явились основанием для обращения ИФНС по г. Мытищи Московской области в суд с настоящим административным иском. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 860 руб., за 2021 год – 8 575 руб., за 2022 год – 8 575 руб., за 2023 год – 8 575 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 565 руб., за 2017 год – 745 руб., за 2021 год – 1788 руб., за 2022 год – 1 930 руб., за 2023 год – 2 033 руб., штрафу по НДФЛ за 2016 год – 1 000 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 – 11 245,70 руб.; пени по состоянию на 22.01.2025 – 14 761,32 руб. Заявление о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2021,2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2021,2022 гг., штрафу по НДФЛ за 2016 год, пени по состоянию на 11.12.2023, мотивировано получением копии определения об отмене судебного приказа в поздний срок.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Мытищи Московской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание после перерыва явилась, административное исковое заявление поддержала по доводам, изложенным в административном иске. Пояснила, что иного расчета пени предоставлять не намерена. Просила удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 860 руб., за 2021 год – 8 575 руб., за 2022 год – 8 575 руб., за 2023 год – 8 575 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 565 руб., за 2017 год – 745 руб., за 2021 год – 1 788 руб., за 2022 год – 1 930 руб., за 2023 год – 2 033 руб., штрафу по НДФЛ за 2016 год – 1 000 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 – 11 245,70 руб.; пени по состоянию на 22.01.2025 – 14 761,32 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, явка обязательной судом не признана.

После перерыва в судебное заседание 30.10.2025 представитель административного ответчика по доверенности ФИО6 не явилась, ранее в судебном заседании 28.10.2025 возражала против удовлетворения административных исковых требований. Полагала, что налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год. Из судебного приказа невозможно понять периоды образования задолженности. Административный истец не исполнила свою обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогам за 2022,2023гг. Административным истцом пропущен срок для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском.

Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных отношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ). Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 2 ст. 122 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО2 является собственником:

- транспортного средства марки СААБ 9-3 гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру на основании договора дарения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником другой 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию);

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 были начислены налоги:

- за 2016 год: налог на имущество физических лиц в размере 636 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017;

- за 2017 год: налог на имущество физических лиц в размере 1 057 руб., транспортный налог – 7 860 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 19.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018;

- за 2021 год: налог на имущество физических лиц в размере 1 788 руб., транспортный налог – 8 575 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022;

- за 2022 год: налог на имущество физических лиц в размере 1 930 руб., транспортный налог – 8 575 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023;

- за 2023 год: налог на имущество физических лиц в размере 2 033 руб., транспортный налог – 8 575 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 09.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

При этом законодательством о налогах, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что административному ответчику были сформированы требования

- № от 07.03.2018 об уплате задолженности по штрафу по НДФЛ сроком уплаты до 29.12.2017 в размере 1 000 руб., срок исполнения требования установлен до 21.03.2018;

- № от 26.02.2018 уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 565 руб., срок исполнения требования установлен до 16.04.2018;

- № от 20.12.2018 об уплате задолженности по налогам за 2017 год: налогу на имущество физических лиц в размере 745 руб., транспортному налогу – 7 860 руб., пени – 34,63 руб., срок исполнения требования установлен до 10.01.2019;

- № от 27.06.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 319,29 руб., транспортному налогу – 45 444,29 руб., штрафу по НДФЛ – 1 000 руб., пени – 11 121,39 руб., срок исполнения требования установлен до 26.07.2023.

Из выписки из ЕНС усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО2 была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 636 руб. (71 руб.+565 руб.), за 2017 год – 1 057 руб. (312 руб.+745 руб.), за 2021 год – 1 788 руб. (457 руб.+1 331 руб.); по транспортному налогу за 2017 год – 7 860 руб., за 2021 год – 8 575 руб.; по штрафу за 2016 год – 1 000 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2022, 2023 гг., в отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 02.12.2023 была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 930 руб. (503 руб.+1 427 руб.), транспортному налогу за 2022 год – 8 575 руб.; 02.12.2024 была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 033 руб. (553 руб.+1 480 руб.), транспортному налогу за 2023 год – 8 575 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для предъявления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг., транспортному налогу за 2017 год истек 04.06.2019, однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной недоимки по налогам административный истец воспользовался только спустя более 4 лет с момента истечения срока исполнения требований по уплате налогов за 2016, 2017гг., штрафа за 2016 год, а именно: 06.02.2024 направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по платежам в бюджет.

С заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском в суд для взыскания задолженности по штрафу по НДФЛ за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017гг., транспортному налогу за 2017 год до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года, в силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ задолженность по штрафу за 2016 год в размере 1 000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 565 руб., за 2017 год – 745 руб., транспортному налогу за 2017 год – 7 860 руб. не подлежала включению в ЕНС, поскольку в силу ст. 59 НК РФ является безнадежными к взысканию.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС по г. Мытищи Московской области о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафу за 2016 год в размере 1 000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 565 руб., за 2017 год – 745 руб., транспортному налогу за 2017 год – 7 860 руб., являющейся безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021,2022,2023 гг. была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

06.02.2024 (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 27.06.2023, с учетом увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени в размере 42 283,70 руб. 06.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-289/2024, который впоследствии был отменен определением от 20.01.2025 по заявлению ФИО2 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа. Из копии материалов дела №2а-289/2024, а именно из заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2016-2022гг. в размере 30 038 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016-2022гг. – 5 028 руб. + транспортный налог за 2017-2022гг. – 25 010 руб.), штрафам – 1 000 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 11 245,70 руб., а всего 42 283,70 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2017,2021,2022гг., штрафу по НДФЛ за 2016 год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев. Таким образом, срок на обращение в суд с иском нарушен.

28.02.2025 (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 27.06.2023, с учетом увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2023 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 575 руб., налогу на имущество физических лиц – 2 033 руб. и пени по состоянию на 22.01.2025 в размере 14 761,32 руб., а всего 25 369,32 руб. 28.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-362/2025, который впоследствии был отменен определением от 18.03.2025 по заявлению ФИО2 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2023 год, пени по состоянию на 22.01.2025 направлено в суд 21.07.2025, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло менее 6 месяцев. Таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2017,2021,2022гг., штрафу по НДФЛ за 2016 год, пени по состоянию на 11.12.2023, ссылаясь на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ответа и.о.мирового судьи судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области от 30.10.2025, копия определения об отмене судебного приказа от 20.01.2025 вручена представителю ИФНС России по г. Мытищи Московской области 27.03.2025, что подтверждается копией расписки.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г. Мытищи Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанного налога административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021,2022,2023гг. в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 15.07.1999 N 11-П, определения от 04.07.2002 N 202-О, от 08.02.2007 N 381-О-П и от 07.12.2010 N 1572-О-О).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Между тем, происхождение предъявленных к взысканию пеней административным истцом не представлено, детализированный расчет заявленной суммы пени также не представлен.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Между тем, в материалах дела такие сведения отсутствуют.

В данном случае представленный расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию.

Доказательств того, что сумма налога за соответствующие периоды на который налоговым органом завялены к взысканию пени, была уплачена либо принудительно взыскана, даты таких платежей и взысканий, суду не представлено, правомерность начислений пени за соответствующие налоговые периоды налоговым органом не доказана.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки и пени (без разбивки по налогам и периодам начисления) не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основания для взыскания суммы задолженности по уплате пени отсутствуют.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца в части взыскания недоимки по пени удовлетворению не подлежат.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени; административное исковое заявление ИФНС России по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2021,2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2021,2022гг., штрафу за 2016 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 575 руб., за 2022 год – 8 575 руб., за 2023 год – 8 575 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1788 руб., за 2022 год – 1 930 руб., за 2023 год – 2 033 руб., а всего 31 476 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Мытищинского городского округа Московской области.

Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 860 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 565 руб., за 2017 год – 745 руб.; штрафу за 2016 год – 1 000 руб.; пени по состоянию на 11.12.2023 – 11 245,70 руб.; пени по состоянию на 22.01.2025 в размере 14 761,32 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2025.

Судья подпись Т.Ю. Сергеева