Решение № 2А-41/2024 2А-41/2024(2А-907/2023;)~М-857/2023 2А-907/2023 М-857/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-41/2024

Дело №а-41/2024 26RS0№-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года <адрес>

Судья Александровского районного суда Ставропольского Щегольков П.В., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в сумме 14 912,57 руб. в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии): в размере 6 459,84 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 393,30 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 185,72 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 687,99 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 596,25 рублей, пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 979,75 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 111,72 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 498,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Согласно отчета об отслеживании с номером 80103791190656 повестка вручена адресату. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 были созданы все условия для реализации права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться.

Поскольку судом не признана обязательной явка сторон, в силу ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца и административного ответчика.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, а установленные судом обстоятельства с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 201? года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 - фактически отработанный период 2019 года, которые не погашены в сроки, установленные налоговым законодательством.

Фактическая дата погашения задолженности за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ.

По задолженности 2019 года (основной долг) Инспекцией мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №а-33-01-402/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, административному ответчику начислена:

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии): в размере 6 459,84 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 514,19 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 945,65 рублей (по задолженности 2019 года).

- Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 393,30 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,17 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 926,13 рублей (по задолженности 2019 года).

В ст. 431 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основании вышеуказанных положений, ФИО2 были представлены расчеты по страховым взносам за полугодие и 9 месяцев 2019 года. Суммы, исчисленные к уплате, не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы страховых взносов своевременно не уплачены, Инспекцией начислена:

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 185,72 рублей, из них за период с 16.07.2019 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 742,47 рублей (по задолженности за полугодие 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 443,25 рублей (по задолженности за 9 месяцев 2019 года); Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 687,99 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418,32 рублей (по задолженности за полугодие 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,67 рублей (по задолженности за 9 месяцев 2019 года); Пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 596,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

ФИО1 за 1-3 кварталы 2019 года представлены в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сумма, указанная в декларациях налогоплательщиком не оплачена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 начислена пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 979,75 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,66 рублей (по задолженности за 1 квартал 2019 года), за период с 30.07.20019 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 619,64 рублей (по задолженности за 2 квартал 2019 года), за период с 30.10.2019 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 308,45 рублей (по задолженности за 3 квартал 2019 года).

Налогоплательщик в 2018 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: 356322, <адрес> №; Расчет налога за 2018 год (147654477,13 * 0,00463 - 4954,92000) * 0,30 * 6 / 1200.0 = 498,00 рублей, Задолженность по земельному налогу за 2018 год составила 498,00 рублей.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ -7- 17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требование от 96950 от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2016 году являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 111,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года).

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-76-01- 402/2023 который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 14 912,57 руб. в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии): в размере 6 459,84 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 393,30 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 185,72 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 687,99 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 596,25 рублей, пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 979,75 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 111,72 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 498,00 рублей.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 596,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность в сумме 14 912,57 руб. в том числе:

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии): в размере 6 459,84 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 514,19 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 945,65 рублей (по задолженности 2019 года).

- Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 393,30 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,17 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 926,13 рублей (по задолженности 2019 года);

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 185,72 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 742,47 рублей (по задолженности за полугодие 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 443,25 рублей (по задолженности за 9 месяцев 2019 года);

- Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 687,99 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418,32 рублей (по задолженности за полугодие 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,67 рублей (по задолженности за 9 месяцев 2019 года);

- Пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 596,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 979,75 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,66 рублей (по задолженности за 1 квартал 2019 года), за период с 30.07.20019 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 619,64 рублей (по задолженности за 2 квартал 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 308,45 рублей (по задолженности за 3 квартал 2019 года).

- Пеня по транспортному налогу в размере 111,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года);

- земельный налог за 2018 год в размере 498,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 596,50 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК017003983, КБК18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Александровский районный суд <адрес>.

Судья П.В. Щегольков