Решение № 2А-2170/2025 2А-2170/2025~М-1268/2025 М-1268/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-2170/2025

К делу № 2а-2170/2025

УИД 23RS0042-01-2025-002034-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 г. г. Новороссийск

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Павловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по г. Новороссийску налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что у ФИО1 (ИНН <№>) имеется задолженность по оплате обязательных платежей, сумме пеней. В адрес ответчика направили требования об уплате налогов, пеней, которые им не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам вынесен мировым судьей №77 г. Новороссийска 02.09.2024 года, отменен определением от 01.11.2024 по делу №2а-3297/2024-77 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомив суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, отношение к заявленным требованиям не выразил, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств или заявлений в суд не представил, сведений о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 146040,50 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 13.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 771,25 руб., в т.ч. пени 10 771,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов, пени.

За налогоплательщиком ФИО1 в 2019-2022 г.г. были зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <№>, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН <№>

Автомобили легковые, <№>

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Своевременно и в полном объеме транспортный налог не был оплачен: за 2019 -17 300,73 руб., за 2020 – 20 331,00 руб., за 2021 – 17 925,00 руб., за 2022 – 17925,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

Также административный ответчик в 2018-2021 г.г. имел в собственности недвижимое имущество: - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№> Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Своевременно и в полном объеме налог на имущество физических лиц не был оплачен: за 2018 – 1422,49 руб., за 2019 – 1 807,00 руб., за 2020 – 1834,00 руб., за 2021 – 1634,00 руб.

Также налогоплательщик в 2019 -2022 г.г. имел в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: <№> - Земельный участок, адрес: <№>..

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 - 397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск «О земельном налоге» №154 от 22.11.2011 г. (ред. от 20.11.2012 г.).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Своевременно и в полном объеме земельный налог не был оплачен: за 2018 -608,06 руб., за 2019-997,00 руб., за 2020 – 1193,00 руб., за 2021 – 759,00 руб.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРПИ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.05.2003 г. по 17.08.2020 г.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское образование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское образование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Своевременно и в полном объеме страховые взносы не оплачены. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет: за 2019 г. – 2438,91 руб., за 2020 г. - 20410,84 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 44 482,09 руб. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

В предусмотренный законодательством срок плательщик оплату не произвел.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности - от <ДД.ММ.ГГГГ><№>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье необходимо исчислять с предыдущего заявления мировому судье до 01 июля следующего года.

Мировой судья судебного участка №77 г. Новороссийска 02.09.2024 г. вынес судебный приказ, не согласившись с которым, ФИО1 обратился в суд с заявлением об его отмене. 01.11.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №77 г. Новороссийска по делу № 2а-3297/2024-77 судебный приказ отменен.

Согласно представленному административным истцом и не оспоренному административным ответчиком, подробному расчету пени, начисленные пени административным ответчиком не оплачены.

На основании ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11. ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 771 (десять тысяч семьсот семьдесят один) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.06.2025.

Судья А.В. Павлова