Решение № 2А-625/2018 2А-625/2018~М-533/2018 М-533/2018 от 16 июля 2018 г. по делу № 2А-625/2018

Дело № 2а-625/2018
17 июля 2018 года
город Вельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Пестерева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 825 руб. 28 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 61 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435 руб. 31 коп. Всего задолженность: 1375 рублей 30 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, у ФИО1 являющего собственником земельного участка, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>, автомобилей марки «ВАЗ 21013» с государственным регистрационным знаком М5813ЛГ, «ГАЗ-2410» с государственным регистрационным знаком <***> и мотоцикла «ММВЗ 311» образовалась задолженность. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не производил оплату пени по транспортному налогу ОКТМО 11605101, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу ОКТМО 41615464, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Вельского судебного района Архангельской области с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному и земельному налогу и налогу на имущество в сумме 10515 рублей 08 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1, из которых следовало, что с исполнением судебного приказа он не согласен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

В соответствии с абзацем 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 2 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Архангельской области от 21 ноября 2011 года № 223-17-ОЗ «О внесении изменений в отдельные областные законы») уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьёй 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.ч. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с 29 мая 2001 года ФИО1 является собственником автомобиля марки ВАЗ-21013 с государственным регистрационным знаком М5813ЛГ, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля марки ГАЗ-2410 с государственным регистрационным знаком <***>, с ДД.ММ.ГГГГ мотоцикла ММВЗ 311 с государственным регистрационным знаком 1338ЛОЗ и плательщиком транспортного налога, который обязан был уплатить в установленные законом сроки.

С 26 июня 2007 года ФИО1 также является и собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес> жилого дама расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес> плательщиком земельного налога и налога на имущество, которые обязан был уплатить в установленные законом сроки.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

На основании п.п. 2 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик не произвел уплату земельного налога в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления ему пени.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за не своевременную уплату транспортного и земельного налога и налога на имущество.

04 декабря 2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогу и налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу бюджета Архангельской области пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8732 руб. 87 коп., в пользу бюджета Архангельской области пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1337 руб. 29 коп., в пользу бюджета МО «Пежемское» пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 61 коп., в пользу бюджета МО «Пежемское» пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 руб. 31 коп., государственной пошлины в размере 200 руб. 00 коп. отменен.

Истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления №597325 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год, а так же требование №664392 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный законом срок ответчиком не исполнены.

После направления ФИО1 налогового уведомления № 664392 налоговом органом был уменьшен транспортный налог, задолженность по требованию составила пени по транспортному налогу в сумме 566 руб. 64 коп.

В материалы дела также предоставлено требование №8718 по состоянию на 17 апреля 2017 года об уплате пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налогов, налога на имущество, где отражена общая задолженность по пени с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые требования об уплате пени в установленные сроки ФИО1 не исполнил.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При таких обстоятельствах, срок для взыскания задолженности по земельному налогу и пеней по нему не истек.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени за просрочку уплаты налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен, несогласия с представленным расчетом не заявлено. Доказательств уплаты задолженности и пени административный ответчик суду также не представил.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица задолженности по земельному налогу и пени, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, в связи с чем административные исковые требования в указанной подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Архангельской области задолженность по пени по транспортному налогу ОКТМО 11605101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 10 копеек; в пользу бюджета Ленинградской области задолженность по пени по транспортному налогу ОКТМО 41615464 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 825 рублей 28 копеек; в пользу бюджета муниципального образования «Пежемское» задолженность по пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 61 копейка; в пользу бюджета муниципального образования «Пежемское» задолженность по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435 рублей 31 копейка.

Реквизиты для перечисления транспортного налога: счет № 40101810500000010003, БИК – 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210604012021000110 (налог), КБК 18210604012022100110 (пени).

Реквизиты для перечисления налога на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений: счет № 40101810500000010003, БИК – 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605428, КБК 18210601030131000110 (налог), КБК 18210601030132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А. Пестерев