Решение № 2А-1362/2024 2А-1362/2024~М-555/2024 М-555/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-1362/2024

Дело № 2а- 1362/2024

УИД 50RS0020-01-2024-000841-50


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«07» мая 2024г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мелиоранской А.А., при секретаре судебного заседания Истоминой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 7 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по торговому сбору,

встречному административному иску МРИ ФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в Коломенский городской суд с административным иском к МРИ ФНС России № 7 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по торговому сбору.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в МРИ ФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ года в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, появились сведения, что на Едином налоговом счёте имеется задолженность по налогам в сумме 229 376,42 руб., которая состоит из транспортного налога в сумме 880 руб., налога на имущество в сумме 548 руб., а так же недоимки по торговому сбору с сумме 78 572, 89 рублей за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме 81 00 руб. за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, а также пени в сумме 68 375,53 руб.

Транспортный налог и налог на имущество были уплачены административным истцом своевременно в полном объёме.

Однако, налоговый орган по своей инициативе направил данные денежные средства на погашение долга по торговому сбору, что повлекло за собой образование задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество.

Требование об уплате торгового сбора за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., а требование об уплате торгового сбора за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года было направлено налоговым органом в адрес ФИО1ДД.ММ.ГГГГ.

Какие –либо действия по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности налоговым органом не производились

С учетом положений налогового законодательства, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию вышеуказанной задолженности в связи с истечением установленного НК РФ срока её взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

При этом налоговый орган не списывает данную задолженность добровольно, поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Просит признать безнадежной к взысканию недоимки и пени ФИО1 по торговому сбору за 1 и 2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме.

Представитель административного истца по ордеру – адвокат ФИО5 позицию и доводы своего доверителя поддержал в полном объеме, просил суд административный иск удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании выразила позицию по непризнанию административного иска ФИО7, просила в иске отказать.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд со встречным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскании пени.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состоял в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области на налоговым учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 имел в собственности в ДД.ММ.ГГГГ. имущество:

- автомобиль легковой, «НИССАН НОУТ», мощностью 88 л.с., рег.№ № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.), и в соответствии со ст.357, ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговые ставки устанавливаются Законом Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. Срок уплаты - не позднее 3 декабря года, следующего за налоговым периодом.

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес> КН №. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.), и в соответствии с гл. 32 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Срок уплаты- не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Для выполнения ФИО1 по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было сформировано налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ. был поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора на основании Акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором (далее - Акт) от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесенного Департаментом в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес>; ОКТМО №; наименование объекта ИП ФИО1, код вида торговой деятельности «01» - «Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов»; код вида объекта «08» - «Иное»; площадь торгового зала 0 кв. м; ставка торгового сбора 81 000,00 руб. Дата возникновения объекта 08.02.2017г.

ИП ФИО1 в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с гл.33 НК РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе" ФИО1 по «Торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения» КБК 1821050501002000011 О ОКТМО 45376000 было начислено:

за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. - сбор в размере 81 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 78 572 руб. 89 коп.

за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. - сбор в размере 81 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации 11, вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕШI).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕI-Ш, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (направлено налогоплательщику через личный кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ)

Административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №78 Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него соответствующих сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от ФИО1 возражений был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от ФИО1 возражений был отменен.

Документы, подтверждающие оплату задолженности в сумме 227 314 руб. 64 коп., налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Налоговым органом не утрачена возможность её принудительного взыскания, путем обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный НК РФ шести месячный срок с даты вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 880 руб.;

- торговый сбор за 1 и 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 159 572 руб. 89 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 66 314 руб. 72 коп..

Представитель административного истца по встречному административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании встречные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик по встречному административному иску ФИО1 встречный административный иск не признал.

Представитель административного ответчика по ордеру - адвокат ФИО5 в судебном заседании выразил позицию по непризнанию встречного административного иска.

Суд, выслушав участников процесса, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит административный иск ФИО1 не подлежащим удовлетворению, а встречный административным иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки изадолженностипо пеням и штрафамбезнадежнымиквзысканиюустановлен ст.59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 приведенной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканиюнедоимки изадолженностипо пеням и штрафам

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФбезнадежными ковзысканиюпризнаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или)взысканиекоторых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которымналоговыйорган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, задолженностипо пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд овзысканиинедоимки,задолженностипо пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи59Налоговогокодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщикапоуплатеналогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которымналоговыйорган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления овзысканииэтих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежнойквзысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанностипоуплатеналогов(пени, штрафов). Списаниезадолженностикакбезнадежнойозначает, что применение мер, направленных на принудительное исполнениеналоговойобязанности является невозможным, в связи с чем, задолженностьисключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметомвзыскания.

Порядок списания недоимки и задолженностипо пеням, штрафам и процентам, признаннымбезнадежными к взысканию, утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списаниязадолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896).

Из пункта 1 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношениизадолженности,взысканиекоторой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи59Налоговогокодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16 ноября 2002 года № 129/2002-03 установлены налоговые ставки, подлежащие применению при расчете транспортного налога для легковых автомобилей в зависимости от мощностью двигателя.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 имел в собственности следующее имущество:

- автомобиль легковой, «НИССАН НОУТ», мощностью 88 л.с., рег.№ № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.),

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, КН №. (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.), являющиеся объектами налогообложения.

Административный истец, имея в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, обязан платить транспортный налог, налог на имущество в соответствии со ст. 357, ст.388, ст.400, ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для выполнения ФИО1 по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было сформировано налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ., которое в соответствии со ст. 363 НК РФ направлялось административному истцу заказной почтой.

Исходя из ч.4 ст.52.4 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 410 Налогового кодекса РФ торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 410 Налогового кодекса РФ, устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных НК РФ. Также могут устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

В силу п.1 ст. 418 Налогового кодекса РФ органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.

На территории города Москвы торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором регулируются Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе".

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п.1 ст.412 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.413 Налогового кодекса РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Периодом обложения сбором признается квартал (ст.414 НК РФ).

Согласно ст.415 Налогового кодекса РФ ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Постановка на учет, снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст.416 НК РФ).

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган (п.4 ст.416 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора установлен ст.417 Налогового кодекса РФ.

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

В соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе» полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики. Постановлением Правительства от 30 июня 2015 года № 401-ПП установлено, что указанные полномочия осуществляет Департамент экономической политики и развития города Москвы (далее - Департамент).

Согласно п. 5 «Порядка направления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, информации о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором в налоговый орган в электронной форме», утвержденного Приказом ФНС России от 10.03.2016 № ММВ-7-2/122@ "Об утверждении форм и формата представления Информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, Информации о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором в электронной форме, порядка их направления в налоговый орган, в налоговые органы информация о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, информация о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, а также сведений об отмене акта о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, передается в электронной форме.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состоял в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области на налоговым учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью образования юридического лица с момента государственной регистрации качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации 22.03.2012 N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

ИП ФИО1 в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 был поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора на основании Акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором (далее - Акт) от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесенного Департаментом в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес>; ОКТМО №; наименование объекта ИП ФИО1, код вида торговой деятельности «01» - «Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов»; код вида объекта «08» - «Иное»; площадь торгового зала 0 кв. м; ставка торгового сбора 81 000,00 руб. Дата возникновения объекта ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с гл.33 Налогового кодекса РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014г. № 62 "О торговом сборе" ФИО1 по «Торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения» КБК 1821050501002000011 О ОКТМО 45376000 было начислено:

- за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. - сбор в размере 81 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 78 572 руб. 89 коп.

- за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. - сбор в размере 81 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации 11, вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет (ЕНС) -это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Единый налоговый платеж (ЕНП) -это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ вводится новый термин – «совокупная обязанность" и детализируется понятие "задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ".

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового платежа организаций формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления налоговым органом требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (направлено налогоплательщику через личный кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ)

ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим индивидуальным предпринимателем (утратившим предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений.. , налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 Налогового РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на · счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для. обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №78 Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него соответствующих сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от ФИО1 возражений был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от ФИО1 возражений был отменен.

Документы, подтверждающие оплату задолженности в сумме 227 314 руб. 64 коп., налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34, 35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 месяцев от этой даты.

Поскольку после вынесения мировых судьей судебных приказов, последние были отменены определениями мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. соответственно, следовательно, срок на подачу налоговым органом административного искового заявления в суд, в установленный законом в 6 месяцев, не истек.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Следовательно, доводы административного истца о признании задолженности безнадёжной к взысканию в указанной сумме не могут быть признаны обоснованными.

В настоящее время у ФИО1 как налогоплательщика в ЕНС имеется отрицательное сальдо в общей сумме 227 315 руб. 61 коп, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 880 руб., по торговому сбору за 1 и 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 159 572 руб. 89 коп., пени в размере 66 314 руб. 72 коп.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области законными и обоснованными и взыскивает с ФИО1 задолженность в размере 227 315 руб. 61 коп.

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС №7 Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по торговому сбору оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление МРИ ФНС № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскании пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 880 рублей, по торговому сбору за 1 и 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 159 572 рубля 89 копеек, пени в размере 66 314 рублей 72 копейки, а всего взыскать 227 315 рублей 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «13» июня 2024 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: /подпись/ А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская