Решение № 2А-134/2017 2А-134/2017~М-94/2017 М-94/2017 от 26 марта 2017 г. по делу № 2А-134/2017

Дело № 2а-134/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2017 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, указав, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, размером доли 1.00, расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления №, № по земельному налогу за 2011-2014 годы. В установленный срок задолженность по налогу ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику были направлены требования от 07 декабря 2014 года №, от 11 октября 2015 года № об уплате налога, содержащие сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требований, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу до установленного срока. В июне 2016 года налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 5 820 рублей 12 копеек. 15 июля 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, который был отменен по заявлению ФИО1 29 июля 2016 года. Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, пени, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 5 820 рублей 12 копеек, в том числе по земельному налогу за 2011 год - 414 рублей, за 2012 год - 439 рублей 47 копеек, за 2013 год - 439 рублей 47 копеек, за 2014 год- 4 399 рублей, пеня за 2011-2014 годы в размере 128 рублей 18 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец МРИФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности ФИО5 ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие, указав в своем письменном дополнении, что при начислении земельного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась владельцем земельного участка, что отражено в сведениях ЕГРП, административный истец считает, что налоговым органом правомерно начислен земельный налог и пени по земельному налогу. В отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ответчику 10 октября 2014 года был начислен земельный налог за 2011 год - 414 рублей, за 2012 год - 439 рублей 47 копеек, за 2013 год - 439 рублей 47 копеек, включенный в налоговое уведомление № со сроком уплаты 25 ноября 2014 года, за 2014 год был исчислен земельный налог в сумме 4 399 рублей со сроком уплаты 01 октября 2015 года по налоговому уведомлению № от 10 апреля 2015 года. В установленные сроки земельный налог уплачен не был, в связи с чем, было выставлено требование от 07 декабря 2014 года № на уплату земельного налога за 2011 - 2013 годы в размере 1 317 рублей 94 копейки и пени по земельному налогу за 2011-2013 годы в размере 04 рубля 35 копеек с определением добровольного срока уплаты по требованию до 23 января 2015 года. В связи с тем, что сумма задолженности по данному требованию не превышала 3 000 рублей, оно не могло быть направлено в суд для взыскания, поскольку не истек трехгодичный срок, 11 октября 2015 года административному ответчику было выставлено требование № на уплату земельного налога за 2014 год в размере 4 399 рублей и пени по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере 123 рублей 85 копеек, определен добровольный срок уплаты по требованию до 08 декабря 2015 года. После выставления указанного требования общая сумма недоимки превысила 3 000 рублей, в связи с чем, административный истец 08 июня 2016 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 5 820 рублей 12 копеек, что подтверждается записью на сопроводительном письме. 15 июля 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, который был отменен по заявлению ФИО1 29 июля 2016 года. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что административным истцом был нарушен шестимесячный срок предъявления административного иска в суд, кроме того указала, что земельный налог и пени по земельному налогу был начислен неправомерно, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, принадлежащий ей на праве собственности по адресу: <адрес>, расположенный на спорном земельном участке, был продан, договор купли-продажи прошел государственную регистрацию, право постоянного бессрочного пользования на земельный участок было прекращено постановлением администрации объединенного муниципального образования Красноармейского района Саратовской области от 15 февраля 2001 года №, в связи с этим обязанность оплаты налога и пени у нее отсутствует, а потому просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.3 п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнитель обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог установлен главой 31 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п.4 ст. 85 НК РФ (ч.4 ст. 391 НК РФ)

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату начисления налога, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.1 ст. 95 КАС РФ).

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из представленных материалов административного дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась законным правообладателем на праве постоянного (бессрочного) пользования земельного участка с кадастровым номером №, размером доли 1.00, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 61).

Налоговым уведомлением № ФИО1 был начислен земельный налог за 2011 год - 414 рублей, за 2012 год - 439 рублей 47 копеек, за 2013 год - 439 рублей 47 копеек и предложено в срок до 25 ноября 2014 года уплатить его (л.д.10).

За 2014 год ФИО1 был исчислен земельный налог в сумме 4 399 рублей со сроком уплаты 01 октября 2015 года по налоговому уведомлению № от 10 апреля 2015 года (л.д.7).

В установленные сроки земельный налог уплачен не был, в связи с чем, было выставлено требование от 07 декабря 2014 года № на уплату земельного налога за 2011-2013 годы в размере 1 317 рублей 94 копейки и пени по земельному налогу за 2011-2013 годы в размере 04 рубля 35 копеек с определением добровольного срока уплаты по требованию до 23 января 2015 года (л.д.12).

Самое раннее требование от 07 декабря 2014 года № об уплате земельного налога за 2011-2013 годы, пени по земельному налогу за 2011-2013 годы направлено должнику 10 декабря 2014 года (л.д.13), в котором предлагалось оплатить земельный налог до 23 января 2015 года, однако в установленный срок ФИО1 имеющуюся задолженность не оплатила.

Требованием от 11 октября 2015 года № на уплату земельного налога за 2014 год в размере 4 399 рублей и пени по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере 123 рублей 85 копеек, определен добровольный срок уплаты по требованию до 08 декабря 2015 года (л.д.15).

С учетом требований ст. 48 НК РФ, поскольку сумма налога и пеней в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 07 декабря 2014 года № об уплате земельного налога за 2011-2013 годы при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок для подачи административного иска в суд о взыскании земельного налога с должника следует исчислять с 08 декабря 2015 года, днем окончания срока является 08 июня 2016 года, когда по требованию от 11 октября 2015 года № сумма налога превысила 3 000 рублей.

Согласно журналу учета входящей корреспонденции судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области № том №, заявление МРИФНС №12 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 5 820 рублей 12 копеек, поступило на судебный участок 11 июля 2016 года (л.д. 81-83, 84-85), то есть по истечении установленного шестимесячного срока для обращения в суд.

Таким образом, суд установил, что обратившись к мировому судье с заявлением 11 июля 2016 года (л.д. 81), административный истец пропустил шестимесячный срок, установленный ст. 286 КАС РФ.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что МРИФНС № 12 по Саратовской области утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

Доводы административного истца об обращении 08 июня 2016 года в судебный участок № 3 Красноармейского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа, суд считает несостоятельными, поскольку они не подтверждаются материалами дела. Предоставленная копия сопроводительного письма не подтверждает фактического обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу именно 08 июня 2016 года, поскольку оно не содержит даты передачи заявления мировому судье, а также штампа судебного участка.

Таким образом, учитывая пропуск истцом шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением, суд считает необходимым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, отказать.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что с 2000 года она не является законным владельцем вышеуказанного земельного участка, являются несостоятельными, поскольку согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости и переходе прав на объект недвижимости от 09 марта 2017 года ФИО1 являлась правообладателем данного земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования (л.д. 61).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174, 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 5 820 рублей 12 копеек, в том числе по земельному налогу за 2011 год – 414 рублей, по земельному налогу за 2012 год – 439 рублей 47 копеек, по земельному за 2013 года – 439 рублей 47 копеек, по земельному налогу за 2014 год – 4399 рублей, пеня за 2011 – 2014 годы в размере 128 рублей 18 копеек, отказать.

Мотивированный текст решения изготовлен 31 марта 2017 года.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Председательствующий Н.М. Королева