Решение № 2А-267/2020 2А-267/2020~М-283/2020 А-267/2020 М-283/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-267/2020

Дело №а-267/2020

УИД: 28RS0№-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2020 года пгт. Экимчан

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Булат А.П.,

при секретаре Прокопенко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщику ФИО1 в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление, а также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, мировым судьёй по Селемджинскому районному судебному участку № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по оплате транспортного налога в размере 3555 рублей, пени в размере 12 рублей 97 копеек; недоимки по оплате налога на имущество в размере 251 рубль, пени в размере 92 копейки; недоимки по земельному налогу в размере 25 рублей, пени в размере 09 копеек, который определением мирового судьи по Селемджинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ отменён. Учитывая, что на дату подачи настоящего административного иска задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество в размере 3844 рубля 98 копеек административным ответчиком не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по указанным налогам в размере 3844 рубля 98 копеек.

В судебное заседание не явился представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области, который о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайств об отложении не представил, на личном участии не настаивал.

При указанных обстоятельствах в силу требований части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, а также административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования данного Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории <адрес> транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Судом установлено, что в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежали автомобили: NISSAN SUNNY государственный регистрационный знак <***>; TOYOTA TOYOACE государственный регистрационный знак Х693КС2; TOYOTA COROLLA государственный регистрационный знак <***>, (согласно сведений, предоставленных отделением полиции МО МВД России «Мазановский).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового Кодекса.

Как следует из положений ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В силу требований ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год; налог на имущество физических лиц за 2018 год, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, доли в праве, количества месяцев владения в году, налоговой ставки; земельный налог за 2018 год; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в отношении должника ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в бюджет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговым органом требования подтверждается скриншотом и выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не оплатил указанные в нём налоги и пени.

Определением мирового судьи <адрес> по Селемджинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество с физических лиц, недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по земельному налогу за 2018 год в общем размере 3844 рубля 98 копеек отменён. С настоящим иском административный истец обратился в Селемджинский районный суд согласно штампу на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ. При этом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения с иском о взыскании задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 3555 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 251 рубль, по земельному налогу за 2018 год в размере 25 рублей, то есть обязанность по уплате налогов им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчёт взыскиваемой недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, находит его правильным, а требования иска в данной части, в том числе с учётом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, обоснованными.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств невиновного неисполнения своих обязанностей и не оспаривалась правильность произведённого истцом расчёта суммы задолженности по налогам.

Судом установлено, что административный ответчик свои обязанности по уплате налогов не исполнил.

Административный истец обладает полномочиями заявлять требования о взыскании обязательных платежей, им соблюдён срок обращения в суд, с учётом вышеизложенного суд считает заявленные исковые требования административным истцом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 12 рублей 97 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 92 копейки, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 09 копеек.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Проверив представленный расчёт пени, суд признаёт его правильным, а с учётом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, на имущество физических лиц, земельного налога в заявленные налоговые периоды, также признаёт данный расчёт пени обоснованным.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход местного бюджета, составляет 400 рублей.

Оснований освобождения от судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 251 рубль, пени в размере 92 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 в размере 3.555 рублей, пени в размере 12 рублей 97 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 25 рублей, пени в размере 09 копеек, на общую сумму 3.844 (три тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Селемджинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.П. Булат

Решение суда в окончательной форме принято 12 ноября 2020 года.